單項(xiàng)選擇題

1、C企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬(wàn)元，2014年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了500萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，2014年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2014年12月31日的可抵扣暫時(shí)性差異余額為(　)萬(wàn)元。

A、600

B、500

C、400

D、700

【正確答案】 D

【答案解析】 2014年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=600+500-400=700(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=700-700=0，因此2014年末可抵扣暫時(shí)性差異余額為700萬(wàn)元。

2、丁公司于2012年1月1日開(kāi)業(yè)，2012年和2013年免征企業(yè)所得稅，從2014年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%。丁公司2012年年初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備， 2012年12月31日其賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元;2013年12月31日賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為340萬(wàn)元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒(méi)有其他事項(xiàng)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。假定資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、7.50(貸方)

C、30.00(借方)

D、7.50(借方)

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(500-400)×25%=25(萬(wàn)元)(要按照預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量)，2012年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為25元(借方);2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(340-210)×25%=32.5(萬(wàn)元)，2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=32.5-25=7.5(萬(wàn)元)(借方)。

3、A公司2012年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2014年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2014年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)(　)。

A、遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元

B、遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元

C、遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元

D、遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】 2013年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/10=1350(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1500-1500×2/10=1200(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=1350-1200=150(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=150×25%=37.5(萬(wàn)元);2014年年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-1500/10×2=1200(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=1200-1200×2/10-60=900(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=1200-900=300(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=300×25%=75(萬(wàn)元)，2014年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5(萬(wàn)元)。

4、甲公司于2014年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損5000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來(lái)5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2014年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)(　)。

A、遞延所得稅資產(chǎn)1250萬(wàn)元

B、遞延所得稅負(fù)債1250萬(wàn)元

C、遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

D、遞延所得稅負(fù)債750萬(wàn)元

【正確答案】 C

【答案解析】 甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3000×25%=750(萬(wàn)元)。

5、某企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)400萬(wàn)元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%)，則2014年凈利潤(rùn)為(　)萬(wàn)元。

A、300.00

B、249.52

C、273.28

D、260.08

【正確答案】 A

【答案解析】 本年應(yīng)交所得稅=(400-16)×25%=96(萬(wàn)元)，本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=16×25%=4(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用=96+4=100(萬(wàn)元)，本年凈利潤(rùn)=400-100=300(萬(wàn)元)。

6、企業(yè)持有的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)成本為200萬(wàn)元，會(huì)計(jì)期末其公允價(jià)值為240萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對(duì)所得稅費(fèi)用的影響額為(　)萬(wàn)元。

A、66.00

B、13.20

C、79.20

D、0

【正確答案】 D

【答案解析】 會(huì)計(jì)期末在確認(rèn)40萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

借：其他權(quán)益工具投資　　　　400 000

貸：其他綜合收益　　400 000

該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致賬面價(jià)值變動(dòng)，計(jì)稅基礎(chǔ)是初始取得的成本200萬(wàn)元，不會(huì)隨著公允價(jià)值的變動(dòng)而變動(dòng)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額40萬(wàn)元形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債：

借：其他綜合收益 　100 000

貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　100 000

7、A公司2011年12月31日購(gòu)入一臺(tái)固定資產(chǎn)，價(jià)值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上的使用年限為5年，稅法上按10年計(jì)提折舊，凈殘值為0，則2014年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為(　)萬(wàn)元。

A、7

B、4

C、6

D、3

【正確答案】 D

【答案解析】 2014年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10-10/5×3=4(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10/10×3=7(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=7-4=3(萬(wàn)元)。

8、甲公司2014年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2014年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為(　)。

A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬(wàn)元

B、可抵扣暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

D、可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

【正確答案】 D

【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬(wàn)元<計(jì)稅基礎(chǔ)800萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

9、甲公司2014年12月31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保訴訟支出不得稅前扣除, 甲公司所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。則此項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是(　)萬(wàn)元。

A、100

B、0

C、250

D、275

【正確答案】 A

【答案解析】 2014年會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出　100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　100

預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=100(萬(wàn)元);預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=100-0=100(萬(wàn)元)。

10、某公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門(mén)的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2012年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2012年年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、100

C、-100

D、25

【正確答案】 A

【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值100-未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬(wàn)元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

11、2012年甲公司以100萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2012年年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、30

C、130

D、100

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年年末會(huì)計(jì)處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng) 30

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　30

此時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130萬(wàn)元，不過(guò)稅法上認(rèn)可的只是初始購(gòu)入的成本，所以該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元。

12、某公司自2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%，按照稅法規(guī)定，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：①當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬(wàn)元;②年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得;③當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為(　)萬(wàn)元。

A、425

B、479

C、497

D、561

【正確答案】 C

【答案解析】 該公司2007年度所得稅費(fèi)用=(2 000+700-1 500-300)×33%-700×25%+1 500×25%=497(萬(wàn)元)

13、甲公司2013年度發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出合計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件并形成無(wú)形資產(chǎn)的支出220萬(wàn)元，假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在期末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)(尚未開(kāi)始攤銷(xiāo))。稅法規(guī)定企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，按無(wú)形資產(chǎn)成本150%攤銷(xiāo)。則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2013年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　)萬(wàn)元。

A、0

B、220

C、330

D、750

【正確答案】 C

【答案解析】 無(wú)形資產(chǎn)2013年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=220×150%=330(萬(wàn)元)

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