多項選擇題

1、若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有(　)。

A、本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補

B、確認持有至到期投資發(fā)生的減值

C、預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金

D、轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

E、確認國債利息收入

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額;選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。

2、下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有(　)。

A、遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

B、當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當考慮當期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額

C、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)

D、企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽

E、遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率確定

【正確答案】 AE

【答案解析】 選項B，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)當考慮將來是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額;選項C，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度的可彌補虧損應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，并確認遞延所得稅資產(chǎn);選項D，企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認的商譽金額。

3、甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年，甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生的支出50萬元，符合資本化條件之后發(fā)生支出400萬元，假定甲公司開發(fā)的此項專利技術(shù)符合稅法上規(guī)定的“三新”標準，稅法規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝在未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，加計扣除50%;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%加計攤銷。下列說法中正確的有(　)。

A、該項無形資產(chǎn)的初始入賬成本為400萬元

B、該項無形資產(chǎn)在初始確認時的計稅基礎(chǔ)為825萬元

C、該項無形資產(chǎn)的初始確認產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元

D、甲公司應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

E、20×4年甲公司的研究費用應(yīng)加計扣除75萬元

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=400×150%=600(萬元);選項D，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。

4、關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有(　)。

A、按照稅法規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算

B、非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，并計入所得稅費用

C、直接計入所有者權(quán)益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益

D、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動，會導致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并計入所得稅費用

E、預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”、“其他綜合收益”等，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，應(yīng)調(diào)整商譽或營業(yè)外收入，不計入所得稅費用;選項D，應(yīng)計入“其他綜合收益”。

5、下列各項中，使得企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額增加的有(　)。

A、因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)

B、因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

C、因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)

D、確認當期的應(yīng)交所得稅

E、因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升而確認的遞延所得稅負債

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，應(yīng)貸記“所得稅費用”，會減少所得稅費用;選項E，應(yīng)借記“其他綜合收益”科目，不影響所得稅費用。

6、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有(　)。

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B、已計提減值準備的固定資產(chǎn)

C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

E、權(quán)益法下核算的長期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤的份額

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不攤銷，但稅法上會按一定方法進行攤銷，形成暫時性差異;選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，形成暫時性差異;選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上不承認，會形成暫時性差異;選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負債，稅法上不允許扣除，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，所以不形成暫時性差異。選項E，稅法對于權(quán)益法下長期股權(quán)投資的處理是不認可的，在計算享有被投資單位凈利潤的份額時形成的資產(chǎn)與賬面價值的差額會形成暫時性差異，但是如果企業(yè)打算長期持有，此時不確認遞延所得稅。

7、下列與所得稅有關(guān)的信息，應(yīng)在附注中披露的有(　)。

A、所得稅費用的主要組成部分

B、所得稅費用與應(yīng)納稅所得額關(guān)系的說明

C、未確認遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額

D、確認遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)

E、對子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性差異金額

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，所得稅費用(收益)與會計利潤關(guān)系的說明應(yīng)當在附注中披露。

8、根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A、交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益;稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，則交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生了差異，該差異可能是可抵扣暫時性差異，也可能是應(yīng)納稅暫時性差異

B、負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額

C、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額

D、從資產(chǎn)和負債的角度看，一項資產(chǎn)或一項負債的計稅基礎(chǔ)與其在資產(chǎn)負債表中賬面金額之間的差額，隨時間推移將會消除，該項差異在以后年度資產(chǎn)收回或負債清償時，會產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

E、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。

9、下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有(　)。

A、會計上確認的預(yù)收賬款，稅法上應(yīng)確認收入

B、稅法攤銷額大于會計攤銷額形成的差額部分

C、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

D、企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動前發(fā)生的籌建費用

E、應(yīng)付職工薪酬大于計稅工資標準的部分

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項AD產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。選項E應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)等于其賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

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