單選題

1.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年2月購(gòu)進(jìn)一批玉米全部用來加工生產(chǎn)增值稅率為16%的食品，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.1200

B.1144

C.1430

D.1630

『正確答案』A

『答案解析』自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×12%+3000×10%)×(1-1/5)=1200(元)

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月購(gòu)入一棟辦公樓， 取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票， 注明不含稅金額為5000萬元;另租入一套二層樓作為職工食堂，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅租金為15萬元。則企業(yè)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)萬元。

A.0

B.450

C.451.35

D.270

『正確答案』B

『答案解析』2019年4月1日后納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)可以一次抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額。租入不動(dòng)產(chǎn)專門用于集體福利的，不可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000×9%=450(萬元)。

3.某公司為增值稅一般納稅人，2019年8月報(bào)銷員工上月差旅費(fèi)，取得如下票據(jù)：火車票金額合計(jì)3815元，境內(nèi)機(jī)票行程單票款及燃油附加費(fèi)合計(jì)4905元，境外機(jī)票行程單金額合計(jì)12304元，注明員工身份證號(hào)的汽車票合計(jì)412元，住宿費(fèi)小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票注明金額700元，餐費(fèi)普通發(fā)票注明金額560元。則當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A.753

B.732

C.700

D.630

『正確答案』A

『答案解析』火車票和機(jī)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=(3815+4905)/(1+9%)×9%=720(元);

境外機(jī)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

汽車票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=412/(1+3%)×3%=12(元);

住宿費(fèi)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=700×3%=21(元);

餐費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

則當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=720+12+21=753(元)。

4.根據(jù)規(guī)定生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人享受加計(jì)抵減政策，所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(　)的納稅人。

A.30%

B.50%

C.60%

D.80%

『正確答案』B

『答案解析』所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

5.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月銷項(xiàng)稅額為86萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期末加計(jì)抵減額余額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅為(　)萬元。

A.50.80

B.45.80

C.54.00

D.49.00

『正確答案』B

『答案解析』當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%=32×10%=3.2(萬元)

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=5+3.2=8.2(萬元)

抵減前應(yīng)納稅額=86-32=54(萬元)

抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額=54-8.2=45.8(萬元)

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