單選題

1.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是(　)。

A.根據我國法律成立，實際管理機構在中國的丙公司

B.根據外國法律成立，實際管理機構在我國的甲公司

C.根據外國法律成立且實際管理機構在國外，在我國設立機構、場所的

D.根據我國法律成立，在國外設立機構、場所的

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

2.依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標準是(　)。

A.銷售貨物的目的地

B.銷售貨物的企業(yè)所在地

C.銷售貨物的起運地

D.交易活動的發(fā)生地

『正確答案』D

『答案解析』銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

3.某日本企業(yè)(實際管理機構不在中國境內)在中國境內設立分支機構，2009年該機構在中國境內取得咨詢收入500萬元，在中國境內培訓技術人員，取得日方支付的培訓收入200萬元，在香港取得與該分支機構無實際聯系的所得80萬元，2009年度該境內機構企業(yè)所得稅的應納稅收入總額為(　)萬元。

A.500

B.580

C.700

D.780

『正確答案』C

『答案解析』該日本企業(yè)來自境內所得額應該是500萬元的咨詢收入和境內培訓收入200萬元，合計700萬元;在香港取得的所得不是境內，而且和境內機構無關，所以不屬于境內應稅收入。

4.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的下列所得，實際使用10%的企業(yè)所得稅稅率的是(　)。

A.與境內機構、場所有實際聯系的境內所得

B.與境內機構、場所有實際聯系的境外所得

C.與境內機構、場所沒有實際聯系的境內所得

D.與境內機構、場所沒有實際聯系的境外所得

『正確答案』C

『答案解析』非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，從境內取得的所得，或者雖設立機構、場所，但從境內取得的與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.2012年3月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的20萬元，股權的購置成本為800萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為(　)萬元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正確答案』C

『答案解析』股權轉讓收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。股權轉讓所得=1000-800=200(萬元)。

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