1.【答案】A。解析：選項BC：依據(jù)外國(地區(qū))法律成立，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)，為我國的非居民企業(yè);選項D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。

2.【答案】C。解析：根據(jù)規(guī)定，在我國境內(nèi)取得收入的企業(yè)和其他組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅;個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

3.【答案】C。解析：選項C：權(quán)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

4.【答案】D。解析：選項D：租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

5.【答案】D。解析：企業(yè)發(fā)生處置資產(chǎn)，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置，視同銷售。選項ABC屬于內(nèi)部處置，不視同銷售;選項D屬于外部處置，視同銷售。

6.【答案】C。解析：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對于不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅，這些項目包括的具體內(nèi)容：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。

7.【答案】D。解析：商品營銷活動中，企業(yè)對非雇員實行的營銷業(yè)績獎勵按照“勞務報酬所得”項目征稅個人所得稅。

8.【答案】C。解析：工資、薪金所得預扣稅款的計算公式：本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額;累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。1月王某應預繳的稅額=(7500+400+360+500-5000-1200)×3%=76.8(元)。

9.【答案】B。解析：不并入當年綜合所得的全年一次性獎金，計算公式：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。王某2019年年終獎除以12個月得到的數(shù)額50000÷12=4166.67，適用稅率10%，速算扣除數(shù)210，取得年終獎應繳納個人所得稅50000×10%-210=4790(元)。

10.【答案】D解析：扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關(guān)報送扣繳《個人所得稅申報表》。

11.【答案】D。解析：在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))，其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分，今后在該分支機構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補期限不受5年期限制。

12.【答案】D。解析：當跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利，且國外稅率與國內(nèi)稅率不一致時(納稅人在高稅國與低稅國均有投資)，采用綜合抵免限額對納稅人有利采用分國抵免限額對居住國有利;當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動盈虧并存時，實行分國抵免限額對納稅人有利，采用綜合抵免限額對居住國有利。

13.【答案】A。解析：為了解決雙重居民身份下個人最終居民身份的歸屬，稅收協(xié)定普遍采取“加比規(guī)則”，加比規(guī)則的使用是有先后順序的，只有當使用前一標準無法解決問題時，才使用后一標準。這些標準依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習慣性居處;(4)國籍。當采用上述標準依次判斷仍然無法確定其身份時，可由締約國雙方主管當局按照協(xié)定相互協(xié)商程序條款規(guī)定的程序，通過相互協(xié)商解決。

14.【答案】A。解析：印花稅的納稅人包括立合同人，立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權(quán)利義務關(guān)系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

15.【答案】C。解析：甲公司該加工業(yè)務應繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。

16.【答案】A。解析：選項A，對發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同征收印花稅;選項B，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征印花稅;選項CD，土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

17.【答案】D。解析：在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷金額合計數(shù)計稅貼花。甲企業(yè)換出貨物價值50萬元，支付差價3萬元，相當于換入乙企業(yè)的貨物價值53萬元。因此，甲企業(yè)應繳納的印花稅=(50+53)×0.3%×10000=309(元)。

18.【答案】C。解析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村，選項A錯誤;房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對象，建在室外的露天游泳池，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍選項B錯誤;個人擁有的非經(jīng)營性住房免征房產(chǎn)稅，但個人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房應當征收房產(chǎn)稅，選項C正確;房地產(chǎn)開采企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅選項D錯誤。

19.【答案】B。解析：以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個租金標準，從租計征房產(chǎn)稅。

20.【答案】C。解析：選項A，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免稅;選項B，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免稅;選項C，公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位,如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應當征收房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

21.【答案】A。解析：房產(chǎn)原值是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價。

22.【答案】D。解析：工棚應當一并計入廠房的房產(chǎn)原值，按照房產(chǎn)余值計算應繳納的房產(chǎn)稅。2020年企業(yè)應納的房產(chǎn)稅=(1000+100)×(1-30%)×1.2%×3÷12=2.31(萬元)。

23.【答案】D。解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

24.【答案】D。解析：選項A，摩托車按“每輛”作為計稅單位;選項B，游艇按“艇身長度每米”作為計稅單位;選項C，商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位;選項D，專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位。

25.【答案】C。解析：對于購買的船舶，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期為納稅義務發(fā)生時間。拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%征稅;

應應代征車船稅=10000×4×9÷12+2000×4×50%×8÷12=30000+2666.67=32666.67(元)。

26.【答案】D。解析：選項D，境內(nèi)單位和個人將船舶出租到境外的，應征收車船稅。

27.【答案】D。解析：選項D，房屋評估租不涉及房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

28.【答案】C。解析：契稅是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時，對承受產(chǎn)權(quán)的單位和個人征收;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。當事人各方合計應繳納契稅=(1200+500)×3%=51(萬元)。

（責任編輯：）

共3頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁