稅收司法

一、稅收司法的概述

1.定義：廣義的稅收司法，是指各級(jí)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院和人民法院等國(guó)家司法機(jī)關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專(zhuān)門(mén)活動(dòng)。

2.掌握收稅司法的核心在于：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件。關(guān)鍵點(diǎn)在于公安機(jī)關(guān)和人民檢察院能否行使國(guó)家司法權(quán)力。

3.稅收司法的基本原則

(1)稅收司法獨(dú)立性原則;

(2)稅收司法中立性原則。

二、稅收行政司法

稅收行政訴訟的具體受案范圍：列舉11項(xiàng)(熟悉)

【注意】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服——復(fù)議前置

1.征稅行為包括：征收稅款(查賬、查定、查驗(yàn)、定期定額)、加收滯納金、代扣代繳代收代繳、委托征收、審批減免稅和出口退稅行為等。

2.稅收司法審查的特點(diǎn)

(1)以具體稅收行政行為為審查對(duì)象，排除抽象稅收行政行為。

(2)對(duì)具體行政行為的審查，僅限于合法性審查。

三、稅收刑事司法

1.四個(gè)參與機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、檢察院和法院。

2.四個(gè)階段：案件移送、立案?jìng)蓶?、案件審?提起公訴)、司法裁判。

3.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)。

4.責(zé)任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實(shí)現(xiàn)方式。包括對(duì)征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。

四、稅收民事司法

1.稅收優(yōu)先權(quán)

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

(2)納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

(3)納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

2.稅收代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

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