固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

二、.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)

以“歷史成本”或“公允價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)”為計(jì)稅基礎(chǔ)。

1. 外購(gòu)：買(mǎi)價(jià)+稅費(fèi)+達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出(無(wú)形資產(chǎn)同，生物資產(chǎn)同前2點(diǎn))(購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅符合規(guī)定的可以扣除)

2. 自行建造：竣工結(jié)算前支出(自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)：開(kāi)發(fā)過(guò)程中資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前支出)

3. 融資租入：約定付款總額：約定付款總額+相關(guān)費(fèi)用;

4. 未約定付款總額：資產(chǎn)公允價(jià)值+簽訂合同發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

5. 盤(pán)盈：同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

6. 捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組方式取得：公允價(jià)+稅費(fèi)(無(wú)形、生物同)

改建的固定資產(chǎn):除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)

三、固定資產(chǎn)折舊的方法

固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)自停用月份的次月起停止計(jì)算折舊。加速折舊，最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%。

四、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，為20年;

(2)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(4)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(5)電子設(shè)備，為3年。

五、折舊年限的其它規(guī)定

(1)會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。

(2)稅法加速折舊的，折舊額可全額在稅前扣除。

(3)會(huì)計(jì)年限<稅法最低折舊年限，差額部分納稅調(diào)增;會(huì)計(jì)年限已滿(mǎn)，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額扣除的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。< p="">

(4)會(huì)計(jì)年限>稅法最低折舊年限，按會(huì)計(jì)年限計(jì)算扣除。

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