稅收實體法與稅收程序法

一、稅收實體法——重點是實體法要素

(一)納稅義務人

1.比較：納稅人與負稅人

2.代扣、代收、代征代繳義務人

(二)課稅對象

1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎確定的。

3.與課稅對象相關的概念

(1)計稅依據(jù)(稅基)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。

(2)稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，其大小表明納稅人負擔能力。

(3)稅目

含義：稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類

作用：明確征稅范圍;解決課稅對象的歸類(稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費稅、資源稅)

分類：列舉稅目(如：消費稅中“小汽車”)和概括稅目(如：消費稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”)

(三)稅率——代表課稅的深度

超額累進稅率

其他形式的稅率

(四)減稅、免稅

1.減免稅的基本形式

2.減免稅的具體分類

法定減免：由各種稅的基本法規(guī)定，具有長期的適用性

臨時減免：又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時的困難，具有臨時性的特點

特定減免：分為無期限和有期限兩種，大多有期限

3.稅收附加與稅收加成

稅收附加：也稱地方附加，稅收附加的計算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計算附加額

稅收加成：是根據(jù)規(guī)定稅率計稅后，再以應納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當于加征應納稅額的10%，十成相當于加征應納稅額的100%

(五)納稅環(huán)節(jié)

(六)納稅期限

(2)按次納稅，如耕地占用稅;

(3)按年計征，分期預繳或繳納，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

二、稅收程序法

作用(4項)：保障實體法實施;規(guī)范和控制行政權行使;保障納稅人合法權益;提高執(zhí)法效率

主要制度(多選題)5項：表份、回避、職能分離、聽證、時限制度

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