一、增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定

(一)納稅人

一般：凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人

租賃：承包單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人【誰擔責誰納稅】(2020年調(diào)整)

進口：進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為納稅人

代理進口：以海關(guān)開具的完稅憑證上注明的納稅人為增值稅納稅人

資管產(chǎn)品：資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

建筑合同：建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，第三方為納稅人;與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅【實際VS名義】

(二)扣繳義務人

二、增值稅納稅人的分類及依據(jù)、登記管理

(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的年應稅銷售額標準

1.一般規(guī)定

(1)年應稅銷售額為500萬元的納稅人劃分為小規(guī)模納稅人。

(2)轉(zhuǎn)登記(2020年調(diào)整)

①轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

②轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

③一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。

④轉(zhuǎn)登記納稅人應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2.特殊規(guī)定

(1)其他個人(除個體工商戶外的個人)：按小規(guī)模納稅人納稅

(2)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)、單位和個體工商戶：可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

(二)登記管理

1.登記范圍

【提示1】年應稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括：

【提示2】銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱應稅行為)有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【提示3】納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。讓現(xiàn)在的

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