一、增值稅的概念

1.增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。

即：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值V+M。(理論增值額)

法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的原因：各國(guó)在扣除范圍上，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方法不同。

二、增值稅的類(lèi)型(三種)

區(qū)分標(biāo)志——扣除范圍中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同。

生產(chǎn)型增值稅：(我國(guó)1994.1.1至2008.12.31)不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款

收入型增值稅：允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分

消費(fèi)型增值稅：(我國(guó)從2009.1.1日起執(zhí)行)允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除

三、增值稅的性質(zhì)及原理

性質(zhì)：

1.以全部銷(xiāo)售額為計(jì)稅銷(xiāo)售額(貨物勞務(wù)稅)

2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性(價(jià)外稅，間接稅)

3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率

計(jì)稅原理：

1.按全部銷(xiāo)售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅

2.實(shí)行稅款抵扣制

3.稅款隨貨物銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

四、計(jì)稅方法

直接計(jì)算法：增值稅=增值額×稅率

間接計(jì)算法：增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

五、增值稅的特點(diǎn)及優(yōu)點(diǎn)

特點(diǎn)：

1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

優(yōu)點(diǎn)：

1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

2.既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足

3.在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性

4.在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)

六、我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展

1979年：引進(jìn)，在部分城市試行;

1994年1月1日：全面推行(限于銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物、加工修理修配勞務(wù));

2012年1月1日：營(yíng)改增試點(diǎn);

2016年5月1日：全面營(yíng)改增。

（責(zé)任編輯：）

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