具體事項

土地增值稅的具體規(guī)定

合作建房

一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后分房自用的，暫免；建成后轉(zhuǎn)讓的，征稅

交換房地產(chǎn)

征稅（個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，免征）

房地產(chǎn)抵押

抵押期間不征；抵押期滿后看產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移，以房地產(chǎn)抵債，征稅

房地產(chǎn)出租

權(quán)屬不變更，不征

房地產(chǎn)評估增值

產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，房屋產(chǎn)權(quán)所有人、土地使用權(quán)所有人也未取得收入，不征

國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物

權(quán)屬已變更，原房地產(chǎn)所有人也取得了收入，但按照規(guī)定，免征

代建房行為

產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移，不征

房地產(chǎn)繼承

是指房產(chǎn)的原產(chǎn)權(quán)所有人、依照法律規(guī)定取得土地使用權(quán)的土地使用人死亡以后，由其繼承人依法承受死者房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)的民事法律行為，不予征稅

房地產(chǎn)贈與

不征收土地增值稅的房地產(chǎn)贈與行為只包括以下兩種：

1.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為（贈與至親）

2.房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為（公益贈與）

土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押、置換土地

只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)該征稅

【提示】在所擔(dān)保的債務(wù)到期之前，抵押人實際上仍對設(shè)為抵押物的土地享有占有、使用、收益的權(quán)利，土地使用權(quán)屬并未發(fā)生轉(zhuǎn)移行為，不繳納土地增值稅。土地使用者作為抵押人，以土地使用權(quán)設(shè)為抵押物，在抵押期滿后，不能如期清償債務(wù)，而以作為抵押物的土地使用權(quán)清償債務(wù)時，抵押的土地使用權(quán)被債權(quán)人實質(zhì)性依法取得，土地使用者作為抵押人實際上也取得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，這個時候無論是否辦理土地使用權(quán)屬變更，都應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅（2020年新增）