注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網(wǎng)編輯整理！

一、單選:

1、2001年底某內(nèi)資企業(yè)購入一無形資產(chǎn)，計價賬面成本120萬，分6年平均攤銷。攤銷兩年后計提減值準備55萬，根據(jù)賬面價值25萬調整每年攤銷額為6.25萬，剩余攤銷年限不變。攤銷一年后該無形資產(chǎn)售出，售價200萬元，繳納營業(yè)稅10萬元。則處置時會計利潤與應納稅所得額之間的差異為(    )。

A、-41.75          B、-37.25

C、-47.75          D、-25.25

2、假設某企業(yè)用自產(chǎn)貨物對外直接捐贈，賬面成本10萬元，公允價值12萬，則因捐贈事項產(chǎn)生的納稅調整金額為(   )。萬元。

A、2萬元          B、9.96萬元

C、12萬元         D、16.04萬元

3、某企業(yè)某項固定資產(chǎn)原價200，會計折舊為100，計提減值準備為20，稅法折舊80。取得變價收入300，則稅法上確認的損失和會計上確認的損失的差額為(   )。

A、20     B、40

C、60     D、80

4、對外商投資企業(yè)，可以分幾年攤入所得征稅的是(   )。

A、發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的部分，金額較大的，可以分攤計入所得額

B、高爾夫俱樂部收取的會員費，可以從收到之日起分期攤入所得額

C、接受的貨幣資產(chǎn)捐贈，金額較大的?？梢苑制跀側胨妙~

D、接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，金額較大的。可以分期攤入所得額

5、關于外商投資企業(yè)的投資收益的所得稅處理，規(guī)定正確的是(   )。

A、外國企業(yè)從境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)取得的稅后分紅，免稅

B、在我國境內(nèi)設立機構的外國企業(yè)，轉讓境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權取得的收益，應征收預提所得稅

C、外商投資企業(yè)從境內(nèi)、境外被投資企業(yè)分回的稅后利潤，免征所得稅；相應的，投資發(fā)生的損失也不能扣除

D、沒有設立機構的外國企業(yè)轉讓B股、H股取得的凈收益，免稅

6、下列外商投資企業(yè)的費用扣除年限，錯誤的是(   )。

A、因債務人逾期未履行償債義務，超過2年仍然不能收回的款項，可以作壞帳

B、2004年起，從事電信業(yè)務的外商投資企業(yè)對已發(fā)生或新發(fā)生的用戶欠費，拖欠時間超過1年而無法收回的，可作為壞帳

C、外商投資企業(yè)改組時的資產(chǎn)重估變值，稅法上不能調整賬面成本及攤銷。如果會計上做了處理，則稅法可以在10年內(nèi)平均攤回

D、中外合作企業(yè)的購置的固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定折舊年限比合作期限短的，應當按照合作年限計提折舊

7、某經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)(地方稅免)。生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年設立，1999至2003年各年所得如下:-50；120；260；-40；380；。2003年為技術改造購買國產(chǎn)設備58.5萬元，其中增值稅8.5萬元享受了退稅政策。則當年該企業(yè)應納所得稅(   )。

A、 8.5萬元        B、31萬元

C、5.5萬元         D、0

8、某西部國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)內(nèi)資企業(yè)2004年會計利潤300萬元，營業(yè)外支出中記載有如下捐贈:通過希望工程基金會向農(nóng)村義務教育捐贈10萬元；通過中國減災委員會向某地震災區(qū)捐贈20萬元；通過某體育中介公司向某大型體育比賽贊助15萬元(未取得廣告業(yè)發(fā)票)。假設該企業(yè)無其它納稅調整項目，則其應納企業(yè)所得稅(   )。

A、47.25萬元       B、48.74萬元

C、48.90萬元       D、45.83萬元

9、某內(nèi)資企業(yè)2004年度收入項目如下:主營業(yè)務收入3000萬元，其中包括偷稅被稅務機關查出的40萬元；合法銷售折扣及折讓100萬元，其它業(yè)務收入300萬元，營業(yè)外收入130萬元，投資收益60萬元。則納稅人可在稅前扣除的業(yè)務招待費為(   )。

A、12.48萬元       B、12.87萬元

C、12.6萬元        D、12.78萬元

10、某外國企業(yè)在華常駐代表機構在計算征收企業(yè)所得稅時提供了從事代理業(yè)務的合同，注明介紹商品成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據(jù)規(guī)定，可對其征收所得稅(    )。

A、528萬元      B、52.8萬元

C、15.84萬元    D、1.584萬元

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（責任編輯：中大編輯）

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