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注冊(cè)稅務(wù)師考試歷年真題由中國注冊(cè)稅務(wù)師考試網(wǎng)編輯整理!
一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題l分。每題的備選項(xiàng)中,只有l(wèi)個(gè)最符合題意)
1.國家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能,標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。(2008)第一章
A.《稅務(wù)代理試行辦法》
B.《稅收征管法》
C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
【答案】D
【解析】進(jìn)入21世紀(jì),注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會(huì)中介組織的定位逐漸清晰;行業(yè)隊(duì)伍逐步壯大,制度建設(shè)得到加強(qiáng),執(zhí)業(yè)水平不斷提高,管理體制初步理順。2005年,《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
2.下列稅務(wù)代理情形中,委托方不能單方終止代理行為的是( )。(2008)第一章
A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊(cè)稅務(wù)師
B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
【答案】A
【解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成,稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
有下列情形之一的,委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為:
(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);
(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;
(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
3.下列納稅人,可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是( )。(2008)第二章
A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人
C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
【答案】C
【解析】納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告,是稅收征收管理的一項(xiàng)重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào),納稅申報(bào)的具體要求是:
(1).納稅人、扣繳義務(wù)人,不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù),除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外,均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。
(2).實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。
(3).納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
(4).納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
4.下列企業(yè)變動(dòng)情形中,需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。(2008)第三章
A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)
B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照
C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍
D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
5.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中,正確的是( )。(2008)第四章
A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè),必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票
B.可以拆本使用專用發(fā)票
C.發(fā)票的字跡可以涂改,但金額絕對(duì)不能涂改
D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字;選項(xiàng)B:按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票;不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票;選項(xiàng)C:填寫專用發(fā)票還要求:字跡不得涂改;票面品名與貨物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符;各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法,符合有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008)第五章
A.注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,不得自行減少會(huì)計(jì)科目
C.注冊(cè)稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作
D.注冊(cè)稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】注冊(cè)稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建立復(fù)式賬簿,應(yīng)按個(gè)體戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目(見所附樣式),也可以根據(jù)實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目,按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見表5—1)、應(yīng)稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3),報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)。原始憑證是注冊(cè)稅務(wù)師建賬的依據(jù),屬于代理記賬的內(nèi)容。
7.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄,使用不正確的是( )。(2008)第六章
A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅,應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險(xiǎn)保障基金,應(yīng)借記“管理費(fèi)用”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳保險(xiǎn)保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”,貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅,月末出現(xiàn)借方余額,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。
8.下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法,正確的是( )。(2008)第七章
A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B.企業(yè)只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票,不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票
D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格,只需到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定登記,仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A:防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實(shí)行分級(jí)管理;選項(xiàng)B:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計(jì)劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè)),下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項(xiàng),確認(rèn)無誤后簽署審批意見。選項(xiàng)C:防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票,不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票,打印壓線或錯(cuò)格的,應(yīng)作廢重開;選項(xiàng)D:防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記,同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡:
1.依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);
2.被取消一般納稅人資格;
3.減少分開票機(jī)。
9.2008年年l月1日新企業(yè)所得稅法正式實(shí)施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述,不正確的是( )。(2008)第八章
A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經(jīng)費(fèi)可按合理的工資總額的2%計(jì)算扣除
D.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”:第1列“賬載金額”填報(bào)企業(yè)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi);第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi),金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%,或國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額;如本行第1列≥第2列,第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”,如本行第1列﹤第2列,則第3列不填;第4列“調(diào)減金額”填報(bào)繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
10.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形,對(duì)國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使( )、撤銷權(quán)。(2008)第二章
A.處理權(quán)
B.留置權(quán)
C.處分權(quán)
D.代位權(quán)
【答案】D
【解析】《合同法》第七十三條:因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán),對(duì)債權(quán)人造成損害的,債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán),但該債權(quán)
(責(zé)任編輯:中大編輯)
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