二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中。有2個或2個以上符合題意。

至少有1個錯項。錯選。本題不得分；少選。所選的每個選項得0．5分)

41．稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有（ ）。（2008年）

A．稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)

B．稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產(chǎn)刑形式

C．刑法是實現(xiàn)稅法強制性最有力的保證

D．有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對象上的交叉

E．對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致

【答案】BCD

【解析】稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)；對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序是一致的。

42．按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

A．納稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人

B．計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)

C．在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率

D．零稅率表明納稅人仍負有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款

E．稅目的作用是進一步明確征稅范圍

【答案】BDE

【解析】納稅人與負稅人不是等同概念，所以A選項不正確；在累進稅率下，名義稅率往往低于實際稅率。

43．納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括（ ）。（2008年）

A．稅種的性質(zhì)B.應(yīng)納稅額的大小

C．交通條件

D．信息化程度E．納稅人的守法程度

【答案】ABC

【解析】納稅期限主要是由以下因素決定的：（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大?。唬?）交通條件。

44．稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關(guān)稅收分配活動的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ）。（2008年）

A．必須經(jīng)財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案

B．交由國務(wù)院審議

C．稅收法律案的通過采取表決方式進行

D．由全國人大常委會委員長簽署公布

E．以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本

【答案】CE

【解析】稅收法律創(chuàng)制的程序包括有：一是稅收法律案的提出，一般由國務(wù)院向全國人大及其常委會提出稅收法律案；二是稅收法律案的審議；三是稅收法律案的通過，它是采取表決方式進行的，通常由全體代表過半數(shù)或常委會全體組成人員過半數(shù)，方可通過；四是稅收法律案的公布。經(jīng)過全國人大及其常委會通過的稅收法律案均應(yīng)由國家主席簽署主席令予以公布，并以全國人大常委會公報上的法律文本為標準文本。

45．關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

A．具有財產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B．主體的一方只能是國家

C．權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D．稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

E．調(diào)整平等主體間的財產(chǎn)關(guān)系

【答案】ABC

【解析】稅收法律關(guān)系的特點：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志，稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性；（4）具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

46．國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關(guān)國際稅法的表述正確的有（ ）。（2008年）

A．國際稅收協(xié)定是主權(quán)國家和國際組織之間簽訂的法律文件

B．我國承認國際稅法的效力優(yōu)于國內(nèi)稅法

C．國際稅法的重要淵源是國內(nèi)稅法

D．國際稅收協(xié)定最典型的形式是0ECD范本和聯(lián)合國范本

E．稅收管轄權(quán)具有明顯的獨立性和排他性

【答案】BDE

【解析】國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定。

47．與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

A．秦漢時期實行了“商鞅變法”B.東漢實行了“租庸調(diào)制”

C．唐朝中期實行了“兩稅法”D．明朝實行了“一條鞭法”

E．清朝實行了“攤丁入畝”

【答案】CDE

【解析】商鞅變法以實行土地私有制為重點，不屬于稅法變革；租庸調(diào)制是以均田制的推行為基礎(chǔ)，在唐初沿用北魏的一種土地制度和賦役制度。所以AB選項錯誤。

48．稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

A．在退還稅款過程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅

B．在退還稅款過程中，若納稅人沒有欠稅，必須直接退庫

C．因稅務(wù)機關(guān)的責任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金

D．因納稅人計算錯誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定時限內(nèi)追征稅款和滯納金

E．對于偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款

【答案】ADE

【解析】在退還稅款的過程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機關(guān)可以按照納稅人的要求。將應(yīng)退的稅款和利息。留抵下期應(yīng)納稅款。對于因稅務(wù)機關(guān)的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年。在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)在追征稅款的同時。還要追征滯納金。

49．下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束之前，到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額的有（ ）。（2008年）

A．海關(guān)完稅憑證

B．增值稅專用發(fā)票

C．廢舊物資發(fā)票

D．鐵路運輸發(fā)票

E．農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

【答案】AC

【解析】AC必須在憑證開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束之前，到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額；BD必須在憑證開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

50．下列關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時稅務(wù)處理的表述中，正確的有（ ）。（2008年）

A．尚未銷售或移送使用的存貨，對應(yīng)增值稅進項稅額應(yīng)作“轉(zhuǎn)出”處理

B．增值稅留抵稅額可申請退稅

C．納稅人可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

D．納稅人應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機關(guān)

E．被繳銷的紙質(zhì)專用發(fā)票將退還給納稅人

【答案】DE

【解析】一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。納稅人應(yīng)繳銷防偽稅控專用設(shè)備。

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