51．目前，東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)均實行擴大增值稅抵扣范圍的試點，兩地一致的試點行業(yè)有（ ）。（2008年）

A．裝備制造業(yè)

B．汽車制造業(yè)

C．農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)

D．采掘業(yè)

E．船舶制造業(yè)

【答案】ABC

【解析】2004年7月1日起，對黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人擴大增值稅抵扣范圍。自2007年7月1日起對中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）.試行擴大增值稅抵扣范圍。

52．關(guān)于促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，下列表述正確的有（ ）。（2008年）

A．增值稅實行限額即征即退的辦法，按月辦理退還

B．實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，按當(dāng)?shù)仄骄べY標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定

C．兼營享受增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠業(yè)務(wù)的企業(yè)，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅

D．對于不能分別核算可享受與不得享受優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)銷售收入的企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其稅款退還限額

E．促進殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策可與下崗再就業(yè)的優(yōu)惠政策同時享用

【答案】AC

【解析】實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受增值稅優(yōu)惠政策。如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策。但不能累加執(zhí)行。

53．企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的有（ ）。（2008年）

A．國家明確規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物

B．出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物

C．出口企業(yè)雖已申報退(免)稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物

D．出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物

E．生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物

【答案】ABCD

【解析】E選項生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物按規(guī)定采用免、抵、退稅方法。

54．下列企業(yè)中，可享受全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策的有（ ）。（2008年）

A．被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)

B．被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的國有獨資企業(yè)

C．從事交通運輸?shù)耐馍掏顿Y企業(yè)

D．從事開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)

E．從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)

【答案】ACDE

【解析】國有企業(yè)不能享受全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策。2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，此項退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策整體取消。

55．下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有（ ）。（2008年）

A．酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位

B．卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C．日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品

D．汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會

E．地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

【答案】ADE

【解析】B選項的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅；C選項的行為繳納消費稅不繳納增值稅。

56．根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。（2008年）

A．委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B．委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅

C．對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

D．委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本

E．用委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅

【答案】AC

【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報繳消費稅稅款，所以B錯誤。委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料的，由受托方按照銷售自產(chǎn)產(chǎn)品繳納消費稅稅款，所以D錯誤。納稅人用委托加工收回的11種應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款，所以E錯誤。

57．根據(jù)消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以發(fā)出應(yīng)稅消費品當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（ ）。（2008年）

A．自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

B．分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品

C．采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品

D．采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品

E．采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品

【答案】DE

【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為移送使用的當(dāng)天；納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天；納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

58．下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。（2008年）

A．納稅人銷售應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B．納稅人總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地申報納稅

C．納稅人銷售應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)在零售商所在地向支管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

D．委托加工應(yīng)稅消費品，由受托方(受托方為個體經(jīng)營者除外)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

E．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并于應(yīng)稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅

【答案】ABDE

【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。所以C選項錯誤。

59．金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的（ ）。（2008年）

A．當(dāng)天國家公布的外匯牌價

B．當(dāng)月1日國家公布的外匯牌價

C．當(dāng)月月末國家公布的外匯牌價

D．當(dāng)季1日國家公布的外匯牌價

E．當(dāng)季季末國家公布的外匯牌價

【答案】AE

【解析】金融企業(yè)取得外匯收入，應(yīng)將其折算為人民幣計算繳納營業(yè)稅，折算時可選擇收到外匯收入的當(dāng)天或季末。

60．下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（ ）。（2008年）

A．單位出租動產(chǎn)，納稅地點為出租單位機構(gòu)所在地

B．提供跨省工程勞務(wù)，納稅地點為提供勞務(wù)所在地

C．合資鐵路運營業(yè)務(wù)，納稅地點為合資鐵路公司所在地

D．電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點為電信單位機構(gòu)所在地

E．境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供培訓(xùn)、信息等服務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地

【答案】ACDE

【解析】納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。所以B選項錯誤。

（責(zé)任編輯：vstara）

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