三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

(一)

某市區(qū)的甲建筑工程公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)和乙防水建筑材料生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱乙企業(yè))都具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)，同為增值稅小規(guī)模納稅人。2007年10月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司承包一項(xiàng)建筑工程，工程價(jià)款900萬元，將其中的防水工程分包給乙企業(yè)，分包款60萬元，其中：乙企業(yè)在施工過程中使用本企業(yè)生產(chǎn)的防水材料價(jià)稅合計(jì)48萬元，合同中單獨(dú)注明的防水工程施工勞務(wù)價(jià)款12萬元，該工程當(dāng)月已完工。

(2)甲公司自建6棟規(guī)格相同的商品房，其中向本單位職工銷售3棟，取得銷售收入共計(jì)720萬元，將2棟作為本單位的單身職工宿舍，將1棟捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)。上述自建商品房的建造成本為200萬元／棟，成本利潤(rùn)率10％；出租寫字樓取得租金收入24萬元。

(3)在本月稅務(wù)檢查中，甲公司被查出2006年出租建筑設(shè)備的租金收入6萬元以及銷售不需用的建筑材料收入8．48萬元未人賬。

(4)甲公司非獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)取得運(yùn)營(yíng)收入6萬元，裝卸費(fèi)收入0．4萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用3．6萬元。

(5)甲公司附設(shè)工廠生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷售A種建筑材料取得銷售收入9．54萬元(含增值稅)，將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用(當(dāng)月未完工)，該批材料的生產(chǎn)成本11萬元。（2008年）

根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

71．甲公司應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）萬元。

A．0.36

B．0.40

C．1.80

D．1.98

72．乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A．2.68

B．2.72

C．3.6

D．3.40

73．甲公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A．0.54

B．1.02

C．1.23

D．1.75

74．甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬元。

A．63.18

B．73.38

C．102.11

D．100.60

【答案】71．B72．B73．D74．C

【解析】

71．甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加=12×3%×（1+7%+3%）=0.40（萬元）

銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)是《稅法Ⅰ》長(zhǎng)考不衰的知識(shí)點(diǎn)群。建筑承包人符合稅法規(guī)定的合同條件、建筑資質(zhì)條件的，其被代扣營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算基數(shù)應(yīng)從承包額中扣除自產(chǎn)貨物的金額。

72．乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=48/（1+6%）×6%=2.72（萬元）

2007年生產(chǎn)企業(yè)小規(guī)模納稅人使用6%的征收率。

73．甲公司應(yīng)繳納增值稅=（8.48+9.54）/（1+6%）+11×（1+10%）×6%=1.75（萬元）

本題的難點(diǎn)是自產(chǎn)貨物移送用于本企業(yè)承包工程，應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納增值稅，沒有銷售價(jià)格的需要組成計(jì)稅價(jià)格。

74．甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=[900-60+200×（1+10%）×4/（1-3%）+6+0.4]×3%+（720×4/3+24+6）×5%=52.61+49.5=102.11（萬元）

本題的難點(diǎn)是自建自用的建筑物不納營(yíng)業(yè)稅，自建后銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅，其中建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅需要組成計(jì)稅價(jià)格是?？嫉奶茁贰Ｗ越ǚ课葙u給職工的，也是按照建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。

(二)

某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2007年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理收入0.468萬元，銷售其他首飾取得零售收入14.04萬元；銷售服裝取得不含稅收入600萬元。

(2)采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)20萬元、裝卸費(fèi)2萬元、其他雜費(fèi)1萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)飾品，取得普通發(fā)票，注明金額30萬元；商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款70萬元、增值稅11.9萬元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)2萬元。

(3)工會(huì)購(gòu)進(jìn)一批紀(jì)念品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.4萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該企業(yè)將其中的3／5分給職工作福利，其余的部分贈(zèng)送給關(guān)系單位。

(4)出租柜臺(tái)取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬元。

(5)由于銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。

本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。（2008年）

根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

75．根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。

A．商場(chǎng)從供貨單位取得返還收入應(yīng)沖減本期進(jìn)項(xiàng)稅額

B．工會(huì)購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品支付的運(yùn)費(fèi)均不得按7％的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

C．商場(chǎng)裝修購(gòu)進(jìn)裝飾材料支付的運(yùn)費(fèi)按7％的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D．采購(gòu)部購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)，依據(jù)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和雜費(fèi)之和，按7％的扣除率計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

76．該商場(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。

A．1.15

B．1.17

C．1.25

D．2.02

77．該商場(chǎng)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。

A．11.10

B．23.14

C．24.56

D．25.41

這個(gè)答案與我計(jì)算的結(jié)果差0.03萬元，不知是我算錯(cuò)了還是答案錯(cuò)了。請(qǐng)幫忙核對(duì)一下。

78．該商場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬元。

A．4.20

B．4.50

C．5.14

D．5.44

【答案】75．A76．A77．C78．B

【解析】

75．商業(yè)企業(yè)與銷售額、銷售量掛鉤的返還收入應(yīng)該沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅；工會(huì)購(gòu)進(jìn)的紀(jì)念品支付的運(yùn)費(fèi)3/5部分不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；商場(chǎng)購(gòu)進(jìn)裝飾用材料屬于用于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；裝卸費(fèi)和雜費(fèi)不能按7％的扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

76．該商場(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（9.36+17.55）/（1+17%）×5%=1.15（萬元）

77．該商場(chǎng)增值稅銷項(xiàng)稅=[（9.36+17.55+0.468+14.04）/（1+17%）+600+30×（1+10%）×2/5]×17%=648.6×17%=110.26（萬元）

該商場(chǎng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=85+5.1×2/5+（20+0.4×2/5）×7%-18.72/（1+17%）×17%=85.73（萬元）

該商場(chǎng)應(yīng)繳納增值稅=110.26-85.73=24.53

78．該商場(chǎng)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=90×5%=4.5（萬元）

（責(zé)任編輯：vstara）