注冊稅務師考試歷年真題由中國注冊稅務師考試網(wǎng)編輯整理！

一、單項選擇題

1、有關銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應繳的增值稅，下列說法正確的是（ ）。

A、納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按照6%的征收率征收增值稅

B、納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的游艇，售價超過原值的，按照2%的征收率征收增值稅

C、納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

D、納稅人銷售自己使用過屬于不應征消費稅的游艇，售價未超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅

答案：C

解析：第十一章內(nèi)容，參見06年教材280頁。納稅人銷售自己使用過屬于應征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅。

2、注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業(yè)務（ ）年以上。

A、1年

B、2年

C、3年

D、6個月

答案：A

解析：第一章內(nèi)容，參見06年教材12頁。注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》從事代理活動兩次以上的，由省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構停止其從事稅務代理業(yè)務1年以上。

3、納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由（ ）。

A、合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

B、合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務

C、合并后的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

D、合并前的納稅人對未履行的納稅義務承擔連帶責任

答案：A

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材37頁。納稅人有合并、分立情形的應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

4、外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（ ）。

A、購入原價加手續(xù)費

B、購入原價加印花稅

C、購入原價加手續(xù)費和印花稅

D、購入原價

答案：D

解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材186頁。外匯買入價是指購入原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金。

5、金融保險業(yè)營業(yè)稅申報表附表中的儲金業(yè)務收入明細表中，“應稅收入”一欄應填（ ）。

A、期初與期末儲金余額之差

B、期初與期末儲金余額之差乘以月利率

C、本期保費收入

D、本應應稅保費收入減去免稅保費收入

答案：C

解析：第七章內(nèi)容，參見06年教材197頁。儲金業(yè)務收入明細表填表說明8：填寫此種儲金業(yè)務的保費收入。

6、稅務機關實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是（ ）。

A、機動車輛

B、單價5000元以上的生活用品

C、被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品

D、被執(zhí)行人扶養(yǎng)親屬維持生活的必需用品

答案：D

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材36頁。個人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)親屬維持生活必需的住房和用品，不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

7、 某外商投資企業(yè)2003年11月采購一臺符合退稅條件的國產(chǎn)設備，并于當年投入使用，稅務機關于2004年3月退還增值稅款，則應作如下分錄（ ）。

A、借“銀行存款 借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整

B、借“銀行存款 借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn) 貸：管理費用

C、借“銀行存款 借：累計折舊

貸：補貼收入 貸：制造費用

D、借“銀行存款 借：累計折舊

貸：生產(chǎn)成本 貸：以前年度損益調(diào)整

答案：A

解析：第六章內(nèi)容，參見06年教材120頁。如果采購的國產(chǎn)設備已交付使用，對稅務機關跨年度退還的增值稅，則應相應調(diào)整設備的賬面原價和已提的折舊，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，沖減多提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

8、注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200　000元，則注冊稅務師采用“按比例分攤法“計算的分攤系數(shù)為（ ）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.044

答案：B

解析：第十章內(nèi)容，參見06年教材273頁。原領用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，生產(chǎn)成本的借方發(fā)生錯誤，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當期銷售成本，分攤率＝20000/（80000＋120000＋200000）＝5%。

9、以下統(tǒng)一印制發(fā)票的領購方式中，適用于財務制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人的是（ ）。

A、驗舊購新

B、交舊購新

C、批量供應

D、小額購買

答案：C

解析：第四章內(nèi)容，參見06年教材83頁。統(tǒng)印發(fā)票的領購方式有三種：批量供應、驗舊購新、交舊購新；批量供應適用于財務制度比較健全、有一定經(jīng)營規(guī)模的納稅人；后兩種方式適用于財務制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶。

10、欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使（ ）。

A、處置權

B、留置權

C、處分權

D、撤銷權

答案：D

解析：第二章內(nèi)容，參見06年教材37頁。欠繳稅款納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權、撤銷權。

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（責任編輯：中大編輯）