為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試知識(shí)點(diǎn)輔導(dǎo)，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

第三章

1.稅收的特征：強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性

2.稅收按征稅對(duì)象分類(lèi)：

1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅

2.所得稅：個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅

3.財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車(chē)船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅

4.資源稅

5.行為稅：印花稅，車(chē)輛購(gòu)置稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅

3.稅法的分類(lèi)：

按功能分：實(shí)體法和程序法

按主權(quán)不同分：國(guó)內(nèi)稅法，外國(guó)稅法

4.稅法的構(gòu)成要素

納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素

征稅對(duì)象以：是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。

稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。

稅率：掌握全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的計(jì)算例3-7和3-8(P124-125)

起征點(diǎn)：指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限

免征額：指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。

6. 增值稅：

1納稅人：在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

2進(jìn)項(xiàng)稅：P130(3)農(nóng)產(chǎn)品和(4)運(yùn)費(fèi)

3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人≤50萬(wàn)元

貨物批發(fā)(貿(mào)易型企業(yè))≤80萬(wàn)元

稅率為3%

4納稅地點(diǎn)：P131

例.3-14(P129)

7. 消費(fèi)稅

納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

稅目：P132

消費(fèi)稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)

例3-21(133)

8. 營(yíng)業(yè)稅：

納稅人：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

稅目：P134

納稅地點(diǎn)：一般在機(jī)構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

9. 所得稅：

稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%

不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

免稅收入：國(guó)債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收益

不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出

公益捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%內(nèi)可以扣除。

虧損彌補(bǔ)：可延續(xù)，不得超過(guò)5年

例3-24(P138)

10.個(gè)人所得稅

11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目(P140)

例3-27(P143)

自行申報(bào)納稅義務(wù)人：(P143)

10. 稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。

1企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記但國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的農(nóng)村流動(dòng)小商販除外

2領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

3從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

變更登記是先工商變更，再稅務(wù)變更。

變更的范圍P150

4注銷(xiāo)登記是先稅務(wù)變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記(這種是先工商，再稅務(wù))

注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)

稅款征收方式 適用范圍

1.查賬征收 適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人

2.查定征收 適用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊

3.查驗(yàn)征收 適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源

4.定期定額征收 適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的個(gè)體工商戶，包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

11.稅收保全措施

1.稅收保全使用范圍

具有稅法規(guī)定情形的納稅人應(yīng)提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的情形。

2.稅收保全措施

①書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。

個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。

12.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。

(1)書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

13.稅收優(yōu)先執(zhí)行——3優(yōu)先

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;

2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;

3.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

14.增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間：7個(gè)當(dāng)天P167及小規(guī)模納稅代開(kāi)增值稅票的方法

不得開(kāi)具增值稅票的情形：P166

15.實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。

16.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議;行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復(fù)議也可以向法院起訴。

16.核定稅額情形——納稅人有下列情形之一(注意多選題)

①依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的;

②依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

③擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;

⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的;

⑦未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

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