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第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。

特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會計入員分工記賬(可以由一個記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項)，從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式

現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的格式

特點：設(shè)借、貸、余三欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記

【例題·單選題】三欄式賬簿是設(shè)置有(　)。三個基本欄目的賬簿

A.日期、摘要、余額 B.日期、借方、貸方

C.摘要、借方、貸方 D.借方、貸方、余額

『正確答案』D

(2)多欄式現(xiàn)金日記賬。

借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

多欄式現(xiàn)金日記賬的一般格式見表5-3。

表5-3 現(xiàn)金日記賬

表5-3所示的多欄式現(xiàn)金日記賬，如果借貸兩方對應(yīng)的科目太多會造成賬頁過長，不便于記賬和保管。因此在實際工作中，如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬，分別見表5-4和表5-5。其中，現(xiàn)金收入日記賬按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄;現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計”欄和“結(jié)余”欄。

表5-4 現(xiàn)金收入日記賬

表5-5 現(xiàn)金支出日記賬

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

庫存現(xiàn)金日記賬

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。

【例題·多選題】企業(yè)會計實務(wù)中，必須采用訂本式的賬簿有(　)。

A.固定資產(chǎn)總賬

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.現(xiàn)金日記賬

D.原材料總賬

『正確答案』ACD

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