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第三章　復(fù)式記賬

第一節(jié)　單式記賬法與復(fù)式記賬法

記賬方法按記賬方式的不同，一般分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

一、單式記賬法

單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中加以登記的記賬方法。單式記賬法的記賬手續(xù)簡(jiǎn)單，但沒(méi)有一套完整的賬戶(hù)體系，賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接聯(lián)系和相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性和完整性。這種方法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡(jiǎn)單或單一的經(jīng)濟(jì)個(gè)體或家庭。

因?yàn)閱问接涃~法的種種缺點(diǎn)，這種方法早已被淘汰，現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的是復(fù)式記賬法。

二、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化及其結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法是單式記賬法的對(duì)稱(chēng)，是會(huì)計(jì)核算方法中最基本、最主要的會(huì)計(jì)方法之一。

復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號(hào)的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，是國(guó)際上通過(guò)的記賬方法，在我國(guó)1992年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。

收付記賬法是以“收”和“付”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法，是我國(guó)傳統(tǒng)的復(fù)式記賬法。

增減記賬法是以“增”和“減”作為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬方法，這種記賬方法是20世紀(jì)60年代我國(guó)商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時(shí)創(chuàng)設(shè)的。

三、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

復(fù)式記賬法是以會(huì)計(jì)的基本等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)建立起來(lái)的一種科學(xué)記賬方法。復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個(gè)明顯的特點(diǎn)：

(一)對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中同時(shí)登記。

(二)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶(hù)中進(jìn)行登記，因此，可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶(hù)記錄的正確性。

正是因?yàn)閺?fù)式記賬法具有以上特點(diǎn)，因而被公認(rèn)為是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國(guó)所廣泛采用。

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