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第三章　復(fù)式記賬

第一節(jié)　單式記賬法與復(fù)式記賬法

記賬方法按記賬方式的不同，一般分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。

一、單式記賬法

單式記賬法是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。單式記賬法的記賬手續(xù)簡單，但沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間的記錄沒有直接聯(lián)系和相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映各項(xiàng)會計(jì)要素的增減變動情況和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。這種方法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很簡單或單一的經(jīng)濟(jì)個體或家庭。

因?yàn)閱问接涃~法的種種缺點(diǎn)，這種方法早已被淘汰，現(xiàn)代會計(jì)使用的是復(fù)式記賬法。

二、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化及其結(jié)果的一種記賬方法。復(fù)式記賬法是單式記賬法的對稱，是會計(jì)核算方法中最基本、最主要的會計(jì)方法之一。

復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號的不同，可分為借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法，是國際上通過的記賬方法，在我國1992年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定中國境內(nèi)的所有企業(yè)都采用借貸記賬法。

收付記賬法是以“收”和“付”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法，是我國傳統(tǒng)的復(fù)式記賬法。

增減記賬法是以“增”和“減”作為記賬符號的復(fù)式記賬方法，這種記賬方法是20世紀(jì)60年代我國商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設(shè)的。

三、復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

復(fù)式記賬法是以會計(jì)的基本等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)建立起來的一種科學(xué)記賬方法。復(fù)式記賬法與單式記賬法相比，具有以下兩個明顯的特點(diǎn)：

(一)對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。

(二)由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以便檢查賬戶記錄的正確性。

正是因?yàn)閺?fù)式記賬法具有以上特點(diǎn)，因而被公認(rèn)為是一種科學(xué)的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。

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