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第六章　賬務(wù)處理程序

【回顧】第五章主要內(nèi)容：

一是賬簿的分類(lèi)(教材P72圖5-1重點(diǎn)把握)

二是賬簿與賬戶關(guān)系(形式與內(nèi)容)

三是會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則

四是會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法(日記賬、分類(lèi)賬)

五是對(duì)賬(賬賬、賬證、賬實(shí))

六是錯(cuò)賬更正方法(劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法)

七是結(jié)賬

八是賬簿的更換與保管

本章主要詳細(xì)闡述了記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序這三種不同種類(lèi)賬務(wù)處理程序的內(nèi)容，包括一般編制步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。

本章主要內(nèi)容包括：

一是記賬憑證處理程序

二是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

三是科目匯總表賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括：會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類(lèi)、格式，會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。

科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于提高會(huì)計(jì)核算工作效率，保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。

在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有：

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序;

2.科目匯總表賬務(wù)處理程序;

3.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。

上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和程序不同，與此相適應(yīng)，總分類(lèi)賬的格式也不同;其他程序基本相同，包括：編匯總原始憑證、記賬憑證，登日記賬、明細(xì)賬，賬賬核對(duì)，編報(bào)表。

【例題·單選題】下列不是常用的賬務(wù)處理程序的是(　)。

A.原始憑證賬務(wù)處理程序 B.記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 D.科目匯總表賬務(wù)處理程序

『正確答案』A

【例題·判斷題】編制會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)賬務(wù)處理程序的組成部分。 (　)

『正確答案』√

【例題·單選題】不同賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于(　)。

A.登記總分類(lèi)賬戶的依據(jù)不同 B.會(huì)計(jì)憑證的傳遞方法不同

C.登記明細(xì)分類(lèi)賬戶的依據(jù)不同 D.會(huì)計(jì)分工不同

『正確答案』A

第一節(jié)　記賬憑證賬務(wù)處理程序

(一)基本內(nèi)容

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。

其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。

其一般程序是：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬;

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬;

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符;

7.期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解，總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。

缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)，總分類(lèi)賬的登記工作過(guò)于繁重。

適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

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