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第四節(jié)　對賬

在結(jié)賬之前要做好對賬工作。所謂對賬，就是核對賬目，定期對賬簿、賬戶記錄進(jìn)行核對。為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、完整，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責(zé)任心，記完賬后，還應(yīng)定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。。

對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進(jìn)行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進(jìn)行核對，包括與往來單位或者個人進(jìn)行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時進(jìn)行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時進(jìn)行對賬。

對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

一、賬證核對

賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

二、賬賬核對

賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對。

3.總分類賬簿與序時賬簿核對。

4.明細(xì)分類賬簿之間的核對。

三、賬實核對

賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。

造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴(yán)造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符;發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補(bǔ)這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內(nèi)容包括：

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準(zhǔn)以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。

3.各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額，應(yīng)與實有數(shù)量相核對。

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應(yīng)收款、應(yīng)付款

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