本文主要介紹會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2013年會(huì)計(jì)從業(yè)考試課程，全面的了解會(huì)計(jì)從業(yè)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)!

第二節(jié)　現(xiàn)金管理

一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍

(7)結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出;

(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

上述結(jié)算起點(diǎn)為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整由中國人民銀行確定后，報(bào)國務(wù)院備案。

【例題·多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有(　)。

A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金

B.支付給某公司的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬

C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)

『正確答案』ACD

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：(1)職工工資、津貼;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述列出的8項(xiàng)中，除(5)、(6)項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過1000元，超過限額部分，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。

二、現(xiàn)金使用的限額

(一)庫存現(xiàn)金限額管理的意義、限額核定原則和方法

1.限額一般不超過3～5天的日常零星開支所需數(shù)額。

2.邊遠(yuǎn)地區(qū)，交通不便地區(qū)的開戶單位，庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支所需數(shù)額。(≤15天)

3.一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，只能在一家銀行開設(shè)現(xiàn)金結(jié)算戶支取現(xiàn)金(基本存款賬戶)，由該家開戶銀行負(fù)責(zé)核定開戶單位的庫存現(xiàn)金限額并進(jìn)行現(xiàn)金管理監(jiān)督。

4.附屬單位，沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶，限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。

5.商業(yè)企業(yè)的零售部門需要保留找零備用金，其限額可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要核定，但不包括在單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

(二)庫存現(xiàn)金限額的辦理

1.辦理程序(了解)

填制申請(qǐng)書——報(bào)送單位主管部門——報(bào)送開戶銀行——銀行簽署意見

2.核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超過部分應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行。庫存現(xiàn)金限額一般每年核定一次，開戶單位因業(yè)務(wù)發(fā)展需要變更庫存現(xiàn)金限額的，可以隨時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行調(diào)整。

(三)現(xiàn)金的坐支

開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出(即坐支)。

因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

【例題·單選題】根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預(yù)留一部分現(xiàn)金，其金額的最高限一般按照單位(　)日常零星開支所需來確定。

A.1～2天

B.2～3天

C.3～5天

D.2～5天

『正確答案』C

『答案解析』根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，為了保證開戶單位日常零星開支的需要，允許單位預(yù)留一部分現(xiàn)金，其金額的最高限一般按照單位3～5天日常零星開支所需來確定。

【例題·多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的有(　)。

A.開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定

D.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)

『正確答案』ACD

『答案解析』邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天。

三、現(xiàn)金收支的基本要求

(一)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的辦理要求

1.單位現(xiàn)金收入的主要來源

2.現(xiàn)金的提取

一般由出納人員填寫“現(xiàn)金支票”，到開戶銀行提取現(xiàn)金。

3.現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核

4.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序

復(fù)核現(xiàn)金收款憑證——當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金數(shù)額——開出現(xiàn)金收據(jù)并加蓋“現(xiàn)金收訖”的印章和出納人員名章——根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬

(二)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的辦理要求

1.現(xiàn)金支出的主要用途——見開戶單位使用庫存現(xiàn)金的范圍

2.現(xiàn)金的送存——超過限額當(dāng)日送存，嚴(yán)禁坐支

3.現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核

4.現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的處理程序

復(fù)核現(xiàn)金付款憑證——在付款憑證所附的原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”印章——根據(jù)付款憑證所列金額付出現(xiàn)金——根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金日記賬

5.大額現(xiàn)金支付登記備案制度

除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出外，在提取大額現(xiàn)金時(shí)，要填寫大額現(xiàn)金支取登記表。

四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

(一)錢賬分管制度——管錢的不管賬，管賬的不管錢

出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù);出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。(案例分析)

(二)現(xiàn)金收支授權(quán)批準(zhǔn)制度

1.明確本單位現(xiàn)金開支范圍(8條)

2.制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和具體辦法

3.確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限

對(duì)于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批等。

4.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)辦理程序

(三)日清月結(jié)制度

(四)現(xiàn)金清查制度

清查小組定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)?，F(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)法，盤點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒有開始之前或者一天業(yè)務(wù)結(jié)束之后，清查時(shí)，出納人員應(yīng)始終在場(chǎng)，清查結(jié)束后由經(jīng)手人填制“現(xiàn)金清查報(bào)告表”，由清查小組及出納人員簽章。

(五)現(xiàn)金管理制度

1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日下班前送存開戶銀行。

2.日常業(yè)務(wù)收付的現(xiàn)金及限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金，一律存放在專用保險(xiǎn)柜內(nèi)。

3.單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行，不準(zhǔn)保留賬外公款。

4.不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。

5.對(duì)庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行分類保管。

6.保險(xiǎn)柜的配備使用制度。

7.庫存現(xiàn)金的其他內(nèi)部牽制制度：

(1)簽發(fā)收據(jù)和發(fā)票應(yīng)與收取現(xiàn)金的職責(zé)分開。即開票與收款應(yīng)由兩人分工辦理。

(2)建立收據(jù)的領(lǐng)、銷制度。領(lǐng)用收據(jù)，須由經(jīng)領(lǐng)人簽字，登記領(lǐng)用數(shù)量和起訖編號(hào);收據(jù)存根的回收，應(yīng)履行收據(jù)保管人員的簽收手續(xù)。

(3)一切現(xiàn)金收入，都應(yīng)開具收款收據(jù)或發(fā)票;一切現(xiàn)金支出，都應(yīng)取得有關(guān)原始憑證。

(4)現(xiàn)金支票和銀行印鑒必須有兩人分別保管。

(5)定期或不定期進(jìn)行出納崗位輪換。

本節(jié)重點(diǎn)掌握

1.開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(8條及結(jié)算起點(diǎn))

2.現(xiàn)金使用限額

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