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第七章 賬務(wù)處理程序

【講義精要】

【問題一】、賬務(wù)處理程序的意義和種類

1. 賬務(wù)處理程序的概念

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式，包括 會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總 分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。

2. 賬務(wù)處理程序的作用(了解)

3. 賬務(wù)處理程序的種類

常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬務(wù)處理程序和日記總賬賬務(wù)處理程序。

【問題二】記賬憑證賬務(wù)處理程序

1. 記賬憑證賬務(wù)處理程序

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序，其一般程序是：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;

⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

2. 記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍

記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

【問題三】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

1. 總記賬憑證賬務(wù)處理程序

賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

2. 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【問題四】科目匯總表賬務(wù)處理程序

1. 科目匯總表賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：

①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;

③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;

⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

⑧期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

2. 科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍

科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【問題四】多欄式日記賬務(wù)處理程序

1. 多欄式日記賬務(wù)處理程序特點

根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。

2. 多欄式日記賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點：收款憑證、付款憑證通過多欄式日記賬進(jìn)行匯總，再據(jù)以登記總分類賬，可以減少登記總分類賬的工作量，

缺點：如果單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，必然會造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。

適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會計科目較少的單位。

【問題五】日記總賬賬務(wù)處理程序

1. 日記總賬賬務(wù)處理程序

特點：是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。

2. 日記總賬賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點：簡單易行;

缺點：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。

適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會計科目也較少的單位

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