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第三節(jié)　科目匯總表賬務(wù)處理程序

(一)基本內(nèi)容

科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

注意：

1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;

2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。

(二)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

表1　科目匯總表

	1—10日發(fā)生額		11—20日發(fā)生額		21—31日發(fā)生額		本月發(fā)生額		賬頁
	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方	借方	貸方
庫存現(xiàn)金		10000	1000			1600	1000	11600	略
銀行存款	100000	32000				6000	100000	38000
其他應(yīng)收款	10000			1000		9000	10000	10000
原材料	32000			8000			32000	8000
庫存商品						60000		60000
應(yīng)交稅費(fèi)						9120		9120
本年利潤					130640	100000	85720	100000
生產(chǎn)成本			8000				8000
主營業(yè)務(wù)收入		100000			100000	100000	100000	100000
主營業(yè)務(wù)成本					60000	60000	60000	60000
營業(yè)稅金及附加					3000	3000	3000	3000
銷售費(fèi)用					1600	1600	1600	1600
管理費(fèi)用					11400	11400	11400	11400
財務(wù)費(fèi)用					3600	3600	3600	3600
所得稅費(fèi)用					61200	6120	6120	6120
合計	142000	142000	9000	9000	371440	371440	422440	422440

科目匯總表只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個會計科目的對應(yīng)關(guān)系。

表2　總分類賬

2010年		憑證		摘要	借方	貸方	借或貸	余額
月	日	字	號
3	1	科匯	1	月初余額			借	12000
	10	科匯	1	1—10日發(fā)生額		10000	借	2000
	20	科匯	1	11—20日發(fā)生額	1000		借	3000
	31			21—31日發(fā)生額		1600	借	1400
	31			本月合計	1000	11600	借	1400

會計科目：庫存現(xiàn)金

(三)優(yōu)缺點及適用范圍

優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?/p>

記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序

1.優(yōu)點

簡單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

可以簡化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡

2.缺點

登記總分類賬的工作量較大

不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大

不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目

3.適用范圍

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位

4.登總賬的依據(jù)

據(jù)記賬憑證逐筆登

據(jù)匯總記賬憑證登

據(jù)科目匯總表登

【例題·判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序，是以科目匯總表作為登記總賬和明細(xì)賬的依據(jù)。(　)

『正確答案』×

【例題·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是(　)。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

D.日記總賬賬務(wù)處理程序

『正確答案』A

【例題·多選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有(　)。

A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬

B.期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

C.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

D.根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表

『正確答案』ABD

【例題·判斷題】記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，易于理解，登記總分類賬的工作量較小，適用于經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)。(　)

『正確答案』×

【例題·判斷題】為了減輕登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的企業(yè)應(yīng)該采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。(　)

『正確答案』√

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