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五、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系(易考簡答題)

1.總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合;明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對其總分類賬戶核算資料的具體化。

2.明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

解釋：總分類賬戶是對會計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料;而明細(xì)分類賬戶反映的是會計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動量指標(biāo)等。

3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。

(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

1.含義：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。

2.意義：便于賬戶核對和檢查，糾正錯誤和遺漏。

3.要點(diǎn)：(易考簡答題、多選題)

(1)依據(jù)相同：所依據(jù)會計(jì)憑證相同。

(2)方向相同(借貸方向相同)：即如果登記總賬時是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方;如果登記總賬時是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。

(3)期間相同(所屬會計(jì)期間相同)：即對于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：“期間相同”的含義是在同一個月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。

(4)金額相同：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：

總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)

總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)

〔例18〕下列關(guān)于平行登記的說法正確的是()。

A.總賬賬戶的期初余額=明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)

B.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等

C.總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)

答案：BCD

解析：A的正確表示應(yīng)該是：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)

〔例19〕簡述總賬賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的具體要求。

答案：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。要求做到四點(diǎn)：(1)所依據(jù)會計(jì)憑證相同;(2)借貸方向相同;(3)所屬會計(jì)期間相同;(4)計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

〔例20〕某企業(yè)2002年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：

A種材料400公斤，每公斤10元，計(jì)4000元;B種材料2 000公斤，每公斤8元，計(jì)16 000元。

(1)6月份購進(jìn)A種材料200公斤，單價為10元，計(jì)2 000元;B種材料1 000公斤，單價為9元，計(jì)9 000元，貨款11 000元從銀行支付。

(2)6月10日從倉庫發(fā)出A種材料500公斤，每公斤10元，計(jì)5 000元;B種材料700公斤，每公斤8元，計(jì)5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

則：根據(jù)上述發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄如下：

(1)借：原材料——A材料 2 000

——B材料 9 000

貸：銀行存款 11 000

(2)借：生產(chǎn)成本 10 600

貸：原材料——A材料 5 000

——B材料 5 600

根據(jù)上述會計(jì)分錄登記原材料總分類賬和明細(xì)分類賬如下：

表-1

原材料總分類賬

表-2

A原材料明細(xì)分類賬

表-3

B原材料明細(xì)分類賬

表-4

原材料總賬及明細(xì)賬本期發(fā)生額和余額表

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