(一)根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列
1.根據(jù)一個總賬賬戶余額直接填列
交易性金融資產(chǎn)
應付職工薪酬
應付票據(jù)
短期借款
實收資本
2.根據(jù)幾個總賬賬戶余額計算填列
“貨幣資金”項目
=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
“未分配利潤”項目：
年中=“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額
年末=“利潤分配”科目的余額
注釋：“本年利潤”科目期末余額一般要結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目，期末無余額。
| 年初余額 | 本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關項目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄一致。 如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應當對上年年末資產(chǎn)負債表相關項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入“年初余額”欄。 |
| 期末余額 | 根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目的期末余額填列： （1）根據(jù)一個或幾個總賬科目的余額填列； （2）根據(jù)明細賬科目的余額計算填列； （3）根據(jù)總賬科目和明細賬科目的余額分析計算填列； （4）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列； （5）綜合運用上述填列方法分析填列。 |
(二)根據(jù)明細賬戶余額計算填列
“應收賬款”項目=兩收明細借余(應收賬款+預收賬款)
“應付賬款”項目=兩付明細貸余(應付賬款+預付賬款)
“預收款項”項目=兩收明細貸余
“預付款項”項目=兩付明細借余
| 資產(chǎn) | 負債 |
應收賬款 | 應付賬款 |
預付款項 | 預收款項 |
(三)根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析計算填列
“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列。
企業(yè)的長期借款共有100萬元，其中向工商銀行借款10萬元，向農(nóng)業(yè)銀行借款90萬元。從此時看工商銀行的借款10萬元，還有半年就到期了，農(nóng)業(yè)銀行的借款還有三年到期。
(四)根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
固定資產(chǎn)項目=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備
無形資產(chǎn)項目=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備
應收賬款項目
=(應收賬款+預收賬款)明細賬借方余額-壞賬準備
預付款項項目
=(應付賬款+預付賬款)明細賬借方余額-壞賬準備
(五)綜合運用上述填列方法分析填列
“存貨”項目=
原材料+周轉(zhuǎn)材料+在途物資(材料采購)+委托加工物資
+生產(chǎn)成本
+庫存商品+發(fā)出商品
-存貨跌價準備
加減：材料成本差異
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（責任編輯：zs）
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