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第三節(jié)　會計賬簿的格式和登記方法

一、日記賬的格式和登記方法

會計核算中常用的日記賬是特種日記賬。

特種日記賬匯總登記同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，然后將匯總金額記入分類賬，可以減少過賬工作，并有利于會計人員分工記賬(可以由一個記賬人員專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項)，從而提高效率。常見的特種日記賬主要指現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式

現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的格式

特點：設(shè)借、貸、余三欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

庫存現(xiàn)金日記賬

(1)記賬日期欄，是指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付的日期一致。

(2)憑證號數(shù)欄，是指登記入賬收付款憑證的種類和編號。

(3)摘要欄，說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

(4)對方科目。

(5)收入、支出欄。

多欄式現(xiàn)金日記賬。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會計主體在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的銀行存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。

二、總分類賬的格式和登記方法

(一)總分類賬的格式

常用格式：三欄式總分類賬(訂本賬)

格式特點：

設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。

登記總分類賬的依據(jù)：(3個)第六章做詳細(xì)講解。

(1)根據(jù)記賬憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記

(2)根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記

(3)根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記

三欄式總分類賬的登記舉例

(二)總分類賬的登記方法

三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)的，通常有：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式等。

1.三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記

特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向。

適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。

2.多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記

特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。

3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記

特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。

適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。

4.橫線登記式明細(xì)分類賬的格式和登記

橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種明細(xì)賬實際上也是一種多欄式明細(xì)賬，適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。

(二)明細(xì)分類賬的登記方法

1.根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬;

2.根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬;

3.根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;原材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。

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