1.定義

利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者決議等對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)進(jìn)行的分配。

可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入

2.企業(yè)利潤(rùn)分配的內(nèi)容和程序

注意：企業(yè)已提取法定盈余公積超過(guò)注冊(cè)資本的50%可以不再提取，也可以繼續(xù)提取。例如上述手寫板，本年至少應(yīng)該提取法定盈余公積為2萬(wàn)元。

(1)提取法定盈余公積。

①公司制企業(yè)提取凈利潤(rùn)的l0%;

②非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可以超過(guò)10%。

③企業(yè)提取的法定盈余公積累計(jì)超過(guò)其注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。

(2)提取任意盈余公積。

任意盈余公積的提取比例由企業(yè)視情況而定。

(3)向投資者分配利潤(rùn)。

3.科目設(shè)置

企業(yè)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目用于核算企業(yè)利潤(rùn)分配(或虧損彌補(bǔ))的過(guò)程及余額。該科目可按用途分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

(1)“利潤(rùn)分配”科目

①“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

所有者權(quán)益類科目。

貸方：(增加)登記期未自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn);

借方：(減少)登記利潤(rùn)分配賬戶中其他明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入的當(dāng)期分配的利潤(rùn)數(shù)，包括提取的法定盈余公積、提取的任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等，或期末從“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。

期末余額：貸方余額表示歷年未分配利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)，借方余額表示歷年未彌補(bǔ)虧損的累計(jì)數(shù)。

②“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”

所有者權(quán)益類科目

借方：(減少)登記企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的法定盈余公積;

貸方：轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”的金額;

期末無(wú)余額。

③“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”

所有者權(quán)益類科目

借方：(減少)登記企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積;

貸方：轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”的金額;

期末無(wú)余額。

④“利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”

所有者權(quán)益類科目

借方：(減少)登記企業(yè)從可供分配的利潤(rùn)中提取的應(yīng)向所有者分配的利潤(rùn);

貸方：轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”的金額;

期末無(wú)余額。

(2)“盈余公積”

所有者權(quán)益類科目

借方：(減少)記錄用以彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本的金額;

貸方：(增加)記錄企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積;

期末余額：期末貸方余額表示盈余公積的結(jié)余金額。該科目可按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。

【例l0-61】某公司2010年末實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)35 000 000元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向股東分派現(xiàn)金股利600 000元。

[答疑編號(hào)1670101301]

『正確答案』

(1)提取法定盈余公積、任意盈余公積。

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積　　 3 500 000

—提取任意盈余公積　　　　 1 750 000

貸：盈余公積—法定盈余公積　　 3 500 000

—任意盈余公積　　　　 l 750 000

(2)宣告分配現(xiàn)金股利。

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利　　　　　　　 600 000

貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　 600 000

(3)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的各明細(xì)賬戶。

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　 5 850 000

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 　　3 500 000

—提取任意盈余公積　　 l 750 000

—應(yīng)付股利　　　　　　　 600 000

利潤(rùn)分配會(huì)計(jì)處理圖示如下：

【例題·多選題】(2010)某企業(yè)2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000元，年初未彌補(bǔ)虧損為50 000元，另有其他轉(zhuǎn)入20 000元，該企業(yè)2009年可供分配的利潤(rùn)不正確的有(　)元。

A.200 000　　　　 B.170 000

C.220 000 　　　　D.150 000

[答疑編號(hào)1670101302]

『正確答案』ACD

【例題·判斷題】(2010)企業(yè)提取的法定盈余公積累積超過(guò)其注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。(　)

[答疑編號(hào)1670101303]

『正確答案』√

【例題·單選題】(2006)企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配按分配的先后次序排列正確的是(　)。

A.提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積、分配給投資者

B.分配給投資者、提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積

C.提取法定公益金、提取法定盈余公積、分配給投資者、提取任意盈余公積

D.提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、分配給投資者

[答疑編號(hào)1670101304]

『正確答案』D

【例題·單選題】(2007)某企2010年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為120 000元，盈余公積的貸方余額是400 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向投資者分配現(xiàn)金股利100 000元。假設(shè)不考慮其他因素，則年末，該企業(yè)的留存收益為(　)元。

A.1 020 000　　　　　　B.520 000

C.1 120 000　　　　　　D.150 000

[答疑編號(hào)1670101305]

『正確答案』A

『答案解析』根據(jù)年初留存收益=年初末分配利潤(rùn)+年初盈余公積。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)則利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)增加，留存收益增加;提取法定盈余公積會(huì)導(dǎo)致盈余公積增加，利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)減少，留存收益總額不變;向投資者分配現(xiàn)金股利會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)減少，留存收益總額減少。所以期末企業(yè)留存收益總額是：120 000+400 000+600 000-100 000=1 020 000(元)

【例題·單選題】(2008)企業(yè)提取盈余公積時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A.借記“本年利潤(rùn)”，貸記“盈余公積”

B.借記“利潤(rùn)分配”，貸記“盈余公積”

C.借記“盈余公積”，貸記“本年利潤(rùn)”

D.借記“盈余公積”，貸記“利潤(rùn)分配”

[答疑編號(hào)1670101306]

『正確答案』B

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