本文主要介紹會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》重點講義。希望本文能幫助您系統(tǒng)的復習2012年會計從業(yè)考試課程，全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關重點!

第三節(jié)　銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

按用途不同 基本存款賬戶 核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證

一般存款賬戶

專用存款賬戶

臨時存款賬戶 核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外

按存款人不同 單位銀行結(jié)算賬戶

個人結(jié)算賬戶 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理 個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶

按開戶地點不同 本地銀行結(jié)算賬戶

異地銀行結(jié)算賬戶

三、銀行結(jié)算賬戶管理應當遵守的基本原則

(一)一個基本賬戶原則

單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

(三)守法合規(guī)原則

不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

(四)存款信息保密原則

除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。

四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

1.核準制和備案制

(1)存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)、預算單位開立專用存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制。

中國人民銀行當?shù)胤种袘?個工作日內(nèi)對開戶銀行報送的核準類賬戶的開戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，頒發(fā)開戶許可證;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行，由報送銀行轉(zhuǎn)送存款人。

開戶許可證是中國人民銀行依法準予申請人在銀行開立核準類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。開戶許可證有正本和副本之分，正本由申請人保管;副本由申請人開戶銀行留存。

(2)其他賬戶，由存款人提出開戶申請，銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮?/p>

2. 預留簽章

(1)存款人為單位的，其預留的簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

(2)存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名“或”蓋章。

3.名稱的一致性

存款人申請開立的銀行結(jié)算賬戶的“賬戶名稱”、出具的開戶證明文件上記載的“存款人名稱”以及“預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱”一般應當保持一致。

(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應于“5日內(nèi)”書面通知開戶銀行并提供有關證明;開戶銀行辦理變更手續(xù)并于“2日內(nèi)”向中國人民銀行報告。

(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.撤銷情形(有以下情形之一的)(多選)

(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的;

(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的; 應于5個工作日內(nèi)提出撤銷申請

(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷

開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

【例題1·多選題】存款人有下列(　)情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。

A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的

B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的

C.因遷址需要變更開戶銀行的

D.存款人尚未清償開戶銀行債務的

【答案】ABC

五、基本存款賬戶

(一)使用范圍

基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶

基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。

(二)開戶要求

適用單位：企業(yè)法人、機關、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武裝部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織，非企業(yè)法人、外國駐華機構(gòu)、單位設立的獨立核算的附屬機構(gòu)等。

其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。

【例題2·單選題】主要用于辦理存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金支取的賬戶是( )。

A.一般存款賬戶

B.基本存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】B

(三)開立基本存款賬戶的程序

存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件;

銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种?，?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)。

中國人民銀行應于2個工作日內(nèi)對銀行報送的基本存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核，符合開戶條件的，予以核準;不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關證明文件一并退回報送銀行。

六、一般存款賬戶

(一)使用范圍

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。無數(shù)量限制。

(二)開戶要求

存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：

1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;

2.基本存款賬戶開戶許可證;

3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;

4.存款人因資金結(jié)算需要，應出具有關證明。

(三)開立程序

開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。

開戶銀行應于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

【例題3·多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的(　)。

A.借款歸還

B.黨、團、工會經(jīng)費等的現(xiàn)金支取

C.借款轉(zhuǎn)存

D.現(xiàn)金支取

【答案】AC

【例題4·單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量(　)。

A.只能開立一個

B.不能超過二個

C.不能超過三個

D.沒有限制

【答案】D

七、專用存款賬戶

(一)使用范圍

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。

2.財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

3基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省Ｖ袊嗣胥y行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。

4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

6.業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

7. 同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

(二)開戶要求

(三)開立程序

預算單位專用存款賬戶——核準

除“預算單位專用存款賬戶”之外的其他專用存款賬戶——備案

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