為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習2012年會計從業(yè)考試課程全面的了解會計從業(yè)考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012 年會計從業(yè)考試輔導(dǎo)資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

第四節(jié)　對 賬

對賬就是核對賬目，即對賬簿、賬戶記錄的正確與否所進行的核對工作。對賬工作是為了保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符的一項檢查性工作，其目的在于使期末用于編制會計報表的數(shù)據(jù)真實、可靠。

對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時進行對賬。

對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

一、賬證核對

賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

二、賬賬核對

賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。

3.總分類賬簿與序時賬簿核對。

4.明細分類賬簿之間的核對。

三、賬實核對

賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符;發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內(nèi)容包括：

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。

3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。

【例題·判斷題】銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對是賬賬核對。(　)

『正確答案』×

『答案解析』銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額核對是賬實核對。

相關(guān)推薦：

2012年會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義匯總(五)

2012年會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)輔導(dǎo)講義匯總(四)

更多關(guān)注：會計從業(yè)考試報名時間 考試培訓 最新考試動態(tài)

（責任編輯：中大編輯）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁