2013年企業(yè)法律顧問考試定于10月19、20日舉行，為幫助考生更全面掌握企業(yè)法律顧問考試課程知識點，小編整理了企業(yè)法律顧問考試科目《企業(yè)法律實務(wù)》考點，預(yù)?？荚図樌?

第一章　總　則

第一條　為加強對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，客觀評判企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任及經(jīng)營績效，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條　企業(yè)及其獨資或者控股子企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，適用本辦法。

第三條　本辦法所稱企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計,是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價的活動。

第四條　本辦法所稱企業(yè)負(fù)責(zé)人是指企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，即法定代表人。

第五條　國資委按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限負(fù)責(zé)組織對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并會同有關(guān)部門依法對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行監(jiān)督。

第二章　審計工作組織

第六條　企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，按照企業(yè)負(fù)責(zé)人管理權(quán)限和企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)”的原則組織實施。

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿，都應(yīng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

(二)企業(yè)獨資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或者任期屆滿，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作;對于提拔到企業(yè)總部領(lǐng)導(dǎo)崗位的子企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)果，應(yīng)報國資委備案。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任期或定期經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

第七條　根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，對企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常情況，如企業(yè)發(fā)生債務(wù)危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差，以及合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟事件的，應(yīng)當(dāng)組織進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟責(zé)任，糾正違法違規(guī)行為。

第八條　國資委在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作中履行下列職責(zé)：

(一)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，制定有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作規(guī)章制度;

(二)負(fù)責(zé)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織實施;

(三)決定對發(fā)生重大財務(wù)異常情況企業(yè)進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計;

(四)指導(dǎo)監(jiān)督企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定開展企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第九條　國資委組織實施企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，主要采取以下3種形式：

(一)按國家有關(guān)規(guī)定，委托國家有關(guān)審計機關(guān)具體實施審計工作;

(二)根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織承擔(dān)審計工作任務(wù);

(三)根據(jù)實際工作需要，組織或者抽調(diào)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員實施有關(guān)審計工作。

第十條　企業(yè)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中履行下列職責(zé)：

(一)按照國家有關(guān)規(guī)定和國資委統(tǒng)一工作要求，制定本企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計具體實施細(xì)則;

(二)組織實施獨資或者控股子企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作;

(三)組織實施企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期或者定期經(jīng)濟責(zé)任審計工作;

(四)決定并組織實施對發(fā)生重大財務(wù)異常情況子企業(yè)的專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第十一條　中央有關(guān)部門干部管理權(quán)限內(nèi)的企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十二條　按照重要性原則，企業(yè)總部及重要子企業(yè)應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟責(zé)任審計工作范圍內(nèi)，其他子企業(yè)可視不同情況決定審計工作范圍，但審計戶數(shù)不得低于50%，審計資產(chǎn)量不得低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

第十三條　在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，企業(yè)或者承辦審計業(yè)務(wù)的社會審計組織應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟責(zé)任審計工作與其他財務(wù)審計工作相結(jié)合，在確保審計結(jié)果客觀公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)財務(wù)審計或者經(jīng)濟責(zé)任審計工作資料，避免重復(fù)審計。

第十四條　企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員(不含企業(yè)負(fù)責(zé)人)離任或者任期屆滿，可根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要或者企業(yè)負(fù)責(zé)人建議開展相應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第三章　審計工作內(nèi)容

第十五條　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性;

(二)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性;

(三)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況;

(四)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任;

(五)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況;

(六)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。

第十六條　企業(yè)經(jīng)營成果的真實性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間會計核算是否準(zhǔn)確，企業(yè)財務(wù)決算編報范圍是否完整，企業(yè)經(jīng)濟成果是否真實可靠，以及企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)財務(wù)會計核算是否準(zhǔn)確、真實，是否存在經(jīng)營成果不實問題;

(二)企業(yè)年度財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財務(wù)決算報告等問題;

(三)企業(yè)是否正確采用會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題。

第十七條　企業(yè)財務(wù)收支核算合規(guī)性是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度，年度財務(wù)決算是否全面、真實地反映企業(yè)財務(wù)收支狀況。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題;

(二)企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況;

(三)企業(yè)會計核算是否符合國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問題;

(四)企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題。

第十八條　企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，以及對企業(yè)未來發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響;

(二)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響;

(三)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對企業(yè)未來發(fā)展的影響;

(四)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。

第十九條　企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策是指企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟擔(dān)保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，及其企業(yè)內(nèi)部控制程序，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括：

(一)企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失;

(二)對外擔(dān)保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風(fēng)險控制及其對企業(yè)的影響情況;

(三)涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況等;

(四)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對企業(yè)財務(wù)狀況的影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。

第二十條　企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計要認(rèn)真檢查企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況，核實企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)，以權(quán)謀私，貪污、挪用、私分公款，轉(zhuǎn)移國家資財，行賄受賄和揮霍浪費等行為，以及弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題。

第二十一條　企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計在全面核實企業(yè)各項資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費用、利潤等賬務(wù)的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策規(guī)定，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，以及企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正和準(zhǔn)確的綜合評判。

第四章　審計機構(gòu)委托

第二十二條　企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作，采取委托國家有關(guān)審計機關(guān)或者聘請有關(guān)社會審計組織等方式具體組織實施。

(一)對于資產(chǎn)規(guī)模較大企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，委托國家審計機關(guān)組織實施;

(二)對于未委托國家審計機關(guān)實施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的，按照“公開、公平、公正”的原則，采取招標(biāo)等合理方式，聘請具有相應(yīng)資質(zhì)條件的社會審計組織組織實施。

第二十三條　委托國家有關(guān)審計機關(guān)開展企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的，有關(guān)審計工作組織實施依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定進行。

第二十四條　承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織，應(yīng)當(dāng)具備以下資質(zhì)條件：

(一)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng);

(二)具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度;

(三)擁有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員;

(四)3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財務(wù)決算審計業(yè)務(wù);

(五)與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系;

(六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄;

(七)能夠適時調(diào)配較強的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

第二十五條　接受聘請的社會審計組織應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，以及國資委對企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨立審計原則認(rèn)真組織經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并對審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第二十六條　國資委根據(jù)財務(wù)監(jiān)督工作需要，可委托企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)承擔(dān)相關(guān)專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)。

第二十七條　受委托承擔(dān)國資委專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和專業(yè)人員，應(yīng)依據(jù)國資委統(tǒng)一工作要求，獨立、客觀、公正地開展審計工作，對審計工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任。

第五章　審計工作程序

第二十八條　國資委組織實施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計基本工作程序如下：

(一)編制審計工作計劃;

(二)確定審計機構(gòu);

(三)下達(dá)審計工作通知;

(四)擬定審計方案;

(五)成立審計項目組;

(六)組織實施審計;

(七)交換審計意見;

(八)出具審計報告;

(九)下達(dá)審計意見或?qū)徲嫑Q定。

第二十九條　根據(jù)干部管理部門提出的任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求，以及出資人財務(wù)監(jiān)管工作需要，編制企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃，明確審計的對象、時間安排、范圍、重點內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。

第三十條　國資委應(yīng)當(dāng)在實施審計7日前通知被審計企業(yè)。被審計企業(yè)在接到審計通知書后，應(yīng)做好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作，如實地提供有關(guān)資料。

第三十一條　按照企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作要求，審計機構(gòu)應(yīng)擬定審計方案，明確審計目標(biāo)、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、延伸審計單位和其他審計事項等，并報國資委同意。

第三十二條　審計機構(gòu)按照企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作任務(wù)要求，成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和一定專業(yè)知識的專業(yè)人員組成的審計項目組，組長應(yīng)由具有經(jīng)濟責(zé)任審計工作經(jīng)驗和具備較高專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任。

第三十三條　審計項目組在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策，以及經(jīng)營績效等資料審計過程中，也可采取向有關(guān)單位、個人調(diào)查等方式，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀(jì)檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。

第三十四條　審計項目組完成現(xiàn)場審計后，審計機構(gòu)應(yīng)在10個工作日內(nèi)向國資委提交審計報告。審計報告提交前，應(yīng)當(dāng)征求被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人及其所在企業(yè)的意見，并將審計報告及企業(yè)負(fù)責(zé)人或其所在企業(yè)的書面意見一并上報。

第三十五條　審計項目組應(yīng)當(dāng)在計劃工作時間內(nèi)完成審計任務(wù)，確需延長審計時間的，應(yīng)當(dāng)商國資委同意，并及時通知被審計企業(yè)及其負(fù)責(zé)人。

第三十六條　國資委依據(jù)審計報告，對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)研究核實后正式下達(dá)相關(guān)審計決定。

第三十七條　在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人有嚴(yán)重違法違紀(jì)問題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機構(gòu)予以處理。

(一)對于需由企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)一般經(jīng)濟責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門予以處理;

(二)對于企業(yè)負(fù)責(zé)人違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)予以處理;

(三)對于應(yīng)依法追究企業(yè)負(fù)責(zé)人刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

第三十八條　相關(guān)審計機構(gòu)在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，采用其他審計資料和審計結(jié)果時，應(yīng)進行必要的復(fù)核工作，并對其真實性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第六章　審計工作結(jié)果

第三十九條　企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)分清企業(yè)負(fù)責(zé)人本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

(一)直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理事項未履行或者未正確履行職責(zé)，致使企業(yè)經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任。

(二)主管責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在其任期內(nèi)對其所在企業(yè)資產(chǎn)和財務(wù)狀況，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第四十條　企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對下列行為負(fù)有直接責(zé)任：

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律的;

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的;

(三)失職、瀆職的;

(四)其他直接違法違規(guī)行為。

第四十一條　承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織提交的審計報告，應(yīng)當(dāng)對企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀、公正的評價，并對提交的審計報告真實性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第四十二條　承辦企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織提交審計報告前，報國資委審核。國資委審定的內(nèi)容主要包括：審計證據(jù)是否充分、審計評價是否適當(dāng)、主要事實是否清楚和審計處理意見是否正確。

委托國家審計機關(guān)進行經(jīng)濟責(zé)任審計工作的，審計工作結(jié)果應(yīng)送國資委，并抄送被審計企業(yè)。

第四十三條　企業(yè)對財務(wù)部門負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)向國資委備案。

第四十四條　企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作結(jié)果，作為對企業(yè)負(fù)責(zé)人任免、獎懲的重要依據(jù)。

第四十五條　對于在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟決策失誤給企業(yè)造成重大損失，或者企業(yè)資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任，并予以經(jīng)濟處罰。

第四十六條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作所反映出的有關(guān)管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

第四十七條　在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)國資委批準(zhǔn)后，可進一步開展延伸審計工作。

第七章　罰　則

第四十八條　被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人或所在企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟責(zé)任審計，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或給予警告，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分。

第四十九條　被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人所在企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計資料的，國資委或企業(yè)上級單位對負(fù)有直接責(zé)任的主管人和直接負(fù)責(zé)人給予行政或者紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十條　對于打擊報復(fù)或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的，國資委或企業(yè)上級單位應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并給予行政或紀(jì)律處分;給被害人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法予以賠償;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十一條　審計人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄和泄漏國家機密或者商業(yè)秘密的，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第五十二條　承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計的社會審計組織出具虛假不實的審計報告，或者違反國家有關(guān)審計工作要求，避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的，移交有關(guān)部門予以處罰;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

第八章　附　則

第五十三條　各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細(xì)則。

第五十四條　各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)可參照本辦法，結(jié)合本地區(qū)實際，制定相應(yīng)的工作規(guī)范。

第五十五條　本辦法自2004年8月30日起施行。

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