2013年企業(yè)法律顧問(wèn)考試定于10月19、20日進(jìn)行，以下是為大家整理的企業(yè)法律顧問(wèn)考試科目《企業(yè)管理知識(shí)》備考重點(diǎn)，希望考生對(duì)企業(yè)法律顧問(wèn)考試課程有更好的理解和掌握!

第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)表分析

一、財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表，也稱為會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表中，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表。

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以了解企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)。

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，通過(guò)利潤(rùn)表，可以了解企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況和利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，考核經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)資金流動(dòng)情況的報(bào)表，通過(guò)現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的收入和支出，分析企業(yè)資金的使用情況。

所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)在_定時(shí)期內(nèi)所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目增減變動(dòng)情況的報(bào)表。

會(huì)計(jì)報(bào)表按編制時(shí)間不同，可以分為年度報(bào)表(簡(jiǎn)稱年報(bào))、半年度報(bào)表、季度報(bào)表(簡(jiǎn)稱季報(bào))和月度報(bào)表(簡(jiǎn)稱月報(bào))，分別在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)、會(huì)計(jì)半年度末、季度末和月度末編制。半年度報(bào)表、季度報(bào)表和月度報(bào)表或其他任何一種會(huì)計(jì)年度內(nèi)的報(bào)表，又統(tǒng)稱為中其報(bào)表。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表為月度報(bào)表，現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表可以按月編制，也可以按年編制。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季末、年末)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用

從資產(chǎn)負(fù)債表上，會(huì)計(jì)信息使用者可以獲取以下信息：

(1)企業(yè)的短期償債能力。

(2)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。

(3)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。

3.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類

(1)資產(chǎn)項(xiàng)目的分類。資產(chǎn)是企業(yè)通過(guò)交易或事項(xiàng)所獲得的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)的資產(chǎn)按其變現(xiàn)所需在時(shí)間的長(zhǎng)短，可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(或長(zhǎng)期資產(chǎn))。

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金或者被耗用、售出的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，按照流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性大小，依次排列為貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、1年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他所有資產(chǎn)。

(2)負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)因過(guò)去交易或事項(xiàng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)債務(wù)。負(fù)責(zé)按到期日先后可以分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。

流動(dòng)負(fù)債是指需要在1年內(nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的全部負(fù)債。

(3)所有者權(quán)益。所有者權(quán)益，又稱為凈資產(chǎn)，是投資人對(duì)企業(yè)所享有的權(quán)益，等于資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤(rùn)四項(xiàng)。

實(shí)收資本，是指有限責(zé)任公司的投資者按照公司章程規(guī)定交納的并經(jīng)過(guò)注冊(cè)的出資額。

資本公積，是指投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)。

盈余公積，包括法定盈余公積和任意定盈余公積兩部分。

未分配利潤(rùn)，是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。

4.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、主表組成。表頭部分列示報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表日期和計(jì)量單位等內(nèi)容;主表部分列示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的具體內(nèi)容及其金額。主表部分的格式分為賬戶式、報(bào)告式兩種。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益”設(shè)計(jì)，該表分為左右兩方，資產(chǎn)項(xiàng)目列示在表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在表的右方，左右兩方是相等的關(guān)系。

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益自上而下垂直排列，一般是將資產(chǎn)項(xiàng)目列示在上部，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列示在表的下部。

5.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目金額都分別列示其“年初余額”和“期末余額”。“年初余額”欄內(nèi)的各項(xiàng)數(shù)字，可直接根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列;“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)字，有些可以根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額直接填列，也有些根據(jù)對(duì)上述賬戶余額進(jìn)行加減計(jì)算或分析調(diào)整后的數(shù)額填列。

(二)利潤(rùn)表

1.利潤(rùn)表的概念

利潤(rùn)表，又稱為損益表或收益表，是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(月份、季度、年度)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，反映了企業(yè)在某一時(shí)期內(nèi)的累計(jì)經(jīng)營(yíng)成果。

利潤(rùn)表是根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式設(shè)計(jì)的，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則為基礎(chǔ)編制，列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)取得的收入和費(fèi)用，并通過(guò)計(jì)算確定企業(yè)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)。

2.利潤(rùn)表的作用

(1)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利能力。

(2)評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

(3)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

(4)考評(píng)企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

(5)為利潤(rùn)分配提供依據(jù)。

3.利潤(rùn)表項(xiàng)目的分類

(1)收入項(xiàng)目及其分類。利潤(rùn)表中的收人分為經(jīng)營(yíng)性收入和非經(jīng)營(yíng)性收入。

經(jīng)營(yíng)性收入來(lái)自企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括銷(xiāo)售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

非經(jīng)營(yíng)性收入是指企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外得到的收入，如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈收益，因?qū)Ψ竭`反經(jīng)濟(jì)合同的補(bǔ)償金收入等。

(2)費(fèi)用項(xiàng)目及其分類。利潤(rùn)表中的費(fèi)用分為經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用和非經(jīng)營(yíng)性損失兩大類。

經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，是一定時(shí)期資產(chǎn)的耗費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失等。營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)。

非經(jīng)營(yíng)性損失包括自然災(zāi)害損失、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等，我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稱之為營(yíng)業(yè)外支出。

所得稅作為一種特殊費(fèi)用，在利潤(rùn)表上也單列項(xiàng)目反映。

4.利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表由表頭和主表組成。表頭部分列示報(bào)表名稱、編制單位、編報(bào)時(shí)期、計(jì)量單位等內(nèi)容;主表部分列示收入、費(fèi)用、利潤(rùn)各項(xiàng)目的金額和相互關(guān)系。利潤(rùn)表主表部分的基本格式有多步式和單步式兩種。

多步式利潤(rùn)表是將收入和費(fèi)用按類別加以歸集，從營(yíng)業(yè)收入開(kāi)始到每股收益為止，經(jīng)過(guò)多步中間階段的計(jì)算，所以稱為多步式利潤(rùn)表。

多步式利潤(rùn)表將各種利潤(rùn)分別列示，通過(guò)收入與費(fèi)用的分段加減，提供豐富的中間信息，展示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和影響因素。多步式利潤(rùn)表主次清晰，有利于分析企業(yè)利潤(rùn)的形成過(guò)程，便于在不同企業(yè)之間進(jìn)行比較，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果作出正確判斷，并有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力。

單步式利潤(rùn)表是將所有的收入加在一起，將所有的費(fèi)用加在一起，通過(guò)一次計(jì)算求出本期凈利潤(rùn)。

單步式利潤(rùn)表的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單明了，便于編制，易于理解，能夠反映企業(yè)的收入總額和費(fèi)用總額。缺點(diǎn)是不能反映各類收入與費(fèi)用之間的聯(lián)系，不能提供中間信息。

5.利潤(rùn)表的編制

利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)有關(guān)的收入和費(fèi)用賬戶的本期發(fā)生額直接填列或計(jì)算后填列。“上期金額”欄反映各項(xiàng)目在上年度同期的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，根據(jù)上年同期利潤(rùn)表填列。

(三)現(xiàn)金流量表

1.現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。貨幣資金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，可隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，通常指自購(gòu)買(mǎi)日起3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。

現(xiàn)金流量是指一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物收入和支出的金額。

2.現(xiàn)金流量表的作用

(1)判斷企業(yè)的償債能力和支付能力，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

(2)反映企業(yè)現(xiàn)金盈缺的原因，以便加強(qiáng)現(xiàn)金管理。

(3)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比，可以評(píng)價(jià)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。

(4)有助于提高會(huì)計(jì)信息的可比性和真實(shí)性。

3.現(xiàn)金流量的分類

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

(2)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

(3)籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

以上三部分現(xiàn)金凈流量之和，加減匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，即為本期現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~(或凈減少額)，該數(shù)額應(yīng)等于資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金及現(xiàn)金等價(jià)物期末余額與期初余額之差。

4.現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時(shí)，需要采用一定的技術(shù)方法對(duì)報(bào)表和賬戶資料進(jìn)行分析和調(diào)整。常用的技術(shù)方法有調(diào)整法、工作底稿法、T形賬戶法、輔助賬簿法。

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