案例分析題一(本題12分)   
    某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部擬組織本系統(tǒng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)。為了使培訓(xùn)工作更具針對(duì)性，公司財(cái)會(huì)部就會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育以及組織實(shí)施等問題，分別與會(huì)計(jì)人員王晴、周雯、姚萍、范濤、陳進(jìn)等5人進(jìn)行了座談?，F(xiàn)就5人回答的主要觀點(diǎn)摘錄如下：   
    1．關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念問題，王晴認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員在社會(huì)交往和公共生活中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了人與人、人與社會(huì)、人與自然之間的關(guān)系。    
    2．關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的關(guān)系問題，周雯認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度兩者在性質(zhì)、實(shí)現(xiàn)形式上都一樣。   
    3．關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，姚萍認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的全部?jī)?nèi)容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律。會(huì)計(jì)職業(yè)是一項(xiàng)極為特殊的職業(yè)，整天與錢、財(cái)、物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會(huì)計(jì)職業(yè)的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強(qiáng)化服務(wù)。會(huì)計(jì)人員的根本任務(wù)就是為單位負(fù)責(zé)人提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，不折不扣的貫徹領(lǐng)導(dǎo)意圖。   
    4．關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育問題。范濤認(rèn)為，開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的唯一途徑就是依靠學(xué)歷教育，只有這樣，才能培養(yǎng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念，強(qiáng)化會(huì)計(jì)道德情操。    來源：www.examda.com
    5．關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德組織實(shí)施問題。陳進(jìn)認(rèn)為會(huì)計(jì)職業(yè)道德組織實(shí)施，只能依靠財(cái)政部門的力量。因?yàn)闀?huì)計(jì)的行業(yè)自律組織缺乏約束力，本單位又與會(huì)計(jì)人員存在利益上的密切關(guān)系，而財(cái)政部門承擔(dān)著管理會(huì)計(jì)工作的職責(zé)，離開財(cái)政部門的組織推動(dòng)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)覺不可能得到有效實(shí)施。   
    要求：   
    從會(huì)計(jì)職業(yè)道德角度，分別分析判斷王晴、周雯、姚萍、范濤、陳進(jìn)等5人的觀點(diǎn)是否正確？如不正確，請(qǐng)闡述正確的觀點(diǎn)。   
    
    案例分析題二(本題13分)   
    某研究院為自收自支的國(guó)有事業(yè)單位，實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)院長(zhǎng)一人，分管科研的副院長(zhǎng)一人，分管財(cái)務(wù)等其他工作的副院長(zhǎng)一人，內(nèi)設(shè)5個(gè)科研部及財(cái)務(wù)部、人事部、行政部等機(jī)構(gòu)。該研究院尚未列入國(guó)庫集中支付和政府采購試點(diǎn)范圍。現(xiàn)將該研究院制訂的內(nèi)部控制制度的有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：   
                       ×××研究院的控制制度   
    第一章 總則(略)   
    第二章 預(yù)算控制   
    *** ***   
    第八條  設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，各部門負(fù)責(zé)人任委員，財(cái)務(wù)部為預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)。   
    預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和方法，批準(zhǔn)年度預(yù)算，組織預(yù)算的分解，下達(dá)和執(zhí)行情況的檢查考核，對(duì)預(yù)算管理負(fù)總責(zé)。   
    *** ***   
    第三章 貨幣資金控制   
    第十六條 實(shí)行貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度。對(duì)于預(yù)算內(nèi)的財(cái)務(wù)開支，除經(jīng)財(cái)務(wù)部審核外，1萬元以下的由各部門負(fù)責(zé)人審批，1萬元以上5萬元以下的由分管財(cái)務(wù)的副院長(zhǎng)審批，5萬元以上10萬元以下的由院長(zhǎng)審批，10萬元以上的由院領(lǐng)導(dǎo)集體審批；未列入預(yù)算的其他財(cái)務(wù)開支均由院長(zhǎng)審批。   
    *** ***   
    第十九條 出納人員是現(xiàn)金、銀行存款管理的具體責(zé)任人，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并妥善保管金庫鑰匙、銀行票據(jù)及有關(guān)的密碼，嚴(yán)防泄密。   
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    第四章 采購與付款控制   
    *** ***   
    第三十七條  物資采購應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理。對(duì)于單筆金額在10萬元以上的采購業(yè)務(wù)應(yīng)由需求部門提出申請(qǐng)，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體審批后由行政部負(fù)責(zé)采購，財(cái)務(wù)部辦理付款；對(duì)于單筆金額在10萬元以下的采購業(yè)務(wù)，由需求部門直接辦理采購和付款業(yè)務(wù)。   
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    第五章  工程項(xiàng)目控制   
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    第四十六條  實(shí)行工程項(xiàng)目崗位分工責(zé)任制。由行政部和有關(guān)科研業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)基建工程、科研設(shè)備安裝工程等工程項(xiàng)目的建議和可行性研究并提出相應(yīng)的概預(yù)算；經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)集體研究批準(zhǔn)后立項(xiàng)；行政部會(huì)同相關(guān)業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施；財(cái)務(wù)部參與可行性研究并負(fù)責(zé)審核概預(yù)算、籌措資金、支付工程價(jià)款、辦理竣工決算和竣工審計(jì)等。   

    *** ***   
    第五十條 加強(qiáng)工程價(jià)款支付控制。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)有完整的書面文件和其他相關(guān)資料，基建工程由行政部審核批準(zhǔn)后付款，科研設(shè)備安裝工程由各有關(guān)科研部審核批準(zhǔn)后付款。   
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    第六章 對(duì)外投資控制   
    第五十八條 實(shí)行對(duì)外投資決策責(zé)任制，所有對(duì)外投資決策、提前或延期收回對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓核銷對(duì)外投資等均實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由院長(zhǎng)審批。   
    *** ***   
    要求：從內(nèi)部控制角度，逐條分析判斷該研究院上述制度規(guī)定中的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。  
  
    案例分析題三(本題10分)   
    a公司為股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱a公司)，該公司近年來為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，對(duì)外投資較多，2003年，a公司有關(guān)情況如下：   
    1．a(chǎn)公司擁有b公司有表決權(quán)股份的60%。b公司董事會(huì)由9名成員組成，a公司委派5名，其余4名由其他股東分別委派。b公司章程規(guī)定，該公司財(cái)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)5人以上(含5人)同意，方可實(shí)施。   
b公司與其他企業(yè)合資成立了d公司，b公司出資占d公司注冊(cè)資本的52%，鑒于b公司具有的管理和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，合資各方與b公司簽訂協(xié)議，委托b公司行使對(duì)d公司的決策權(quán)和管理權(quán)，因此，d公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)由b公司負(fù)責(zé)，其他合資方不參與d公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，僅按出資比例分享利潤(rùn)。   
    2．a(chǎn)公司以其享有專利的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)向c公司投資，其出資占c公司有表決權(quán)股份的5%，該專利技術(shù)對(duì)c公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要作用，如沒有該項(xiàng)專利技術(shù)，c公司生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)竟?fàn)幠芰⑹艿接绊憽?nbsp;  
    3．a(chǎn)公司持有e公司發(fā)行在外100萬股有表決權(quán)股份，持股比例為8%。a公司對(duì)該項(xiàng)投資意在短期持有以獲得收益，無意于參加e公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，在e公司董事會(huì)等類似機(jī)構(gòu)中沒有派出任何代表。   
    4．a(chǎn)公司與f公司共同出資興建了g公司，a公司擁有g(shù)公司注冊(cè)資本的90%，f公司擁有g(shù)公司注冊(cè)資本的10%，g公司的董事會(huì)決定公司財(cái)務(wù)及所有重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，g公司董事會(huì)成員全部由a公司派出。   
除以上提供的資料外，不考慮其它因素的影響。   
    要求：   
    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，分別分析判斷a、b、c、d、e、f、g公司之間哪些存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系？并簡(jiǎn)要說明理由。   
案例分析題四(本題10分)   
    銀海電力股份有限公司為上市公司。2003年12月31日，公司的資產(chǎn)總額為20億元，負(fù)債總額為10億元，所有者權(quán)益為10億者，其中，股本為1億元(每股面值1元)，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元。公司實(shí)行當(dāng)年凈利潤(rùn)全部分配的股利政策。   來源：www.examda.com
    為了保持利潤(rùn)較大幅度增長(zhǎng)，并使股東獲得良好地投資回報(bào)，公司決定投資建設(shè)一套熱電聯(lián)產(chǎn)系統(tǒng)項(xiàng)目，計(jì)劃總投資4億元，建設(shè)期為1年。公司管理層要求財(cái)會(huì)部提出對(duì)該項(xiàng)目的融資方案。財(cái)會(huì)部以2003年相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，經(jīng)過測(cè)算，提出了以下三個(gè)融資方案：   
    方案一：向銀行借款   
    公司向銀行借款4億元，期限為5年，年利率為 6%，每年年末支付利息、到期一次還本。項(xiàng)目投產(chǎn)后至還款前，公司每年凈利潤(rùn)將達(dá)到2600萬元。   
    方案二：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券   
    公司按照面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券4億元，每張面值100元、共計(jì)400張，票面為1%，每年年末支付利息。項(xiàng)目投產(chǎn)后至轉(zhuǎn)股前，公司每年凈利潤(rùn)將達(dá)到4600萬元。   
可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股價(jià)為20元。預(yù)計(jì)公司可轉(zhuǎn)換債券在2007年1月將全部轉(zhuǎn)換為股權(quán)，因此，公司在三年后會(huì)增加股份2000萬股。轉(zhuǎn)股后，每年凈利潤(rùn)將因利息費(fèi)用減少而增加400萬元。 來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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