對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，預(yù)算和資金都是企業(yè)正常的開展生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和保障。從企業(yè)角度來考慮,預(yù)算是一種總體的安排，企業(yè)對(duì)未來整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排,體現(xiàn)出的主要內(nèi)容是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的整體規(guī)劃，主要目的是要幫助集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者進(jìn)行正確的計(jì)劃、協(xié)調(diào)以及評(píng)價(jià)，這些工作主要都是針對(duì)企業(yè)的資金而言的。

　　預(yù)算管理作為一種對(duì)于資金的管理方式，具有突出的先進(jìn)性和科學(xué)性，主要是通過集團(tuán)企業(yè)的權(quán)力控制采用的一種科學(xué)的控制管理方式，必須要保持一定的最低限度，以確保集團(tuán)企業(yè)的最終利益目標(biāo)為基本前提對(duì)集團(tuán)企業(yè)的資金使用以及流動(dòng)等各方面所做出的決策。這種預(yù)算是建立在分權(quán)基礎(chǔ)之上的，主要的目的是要確保實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)既定的整體利益。

　　二、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算的基本內(nèi)容是資金管理

　　財(cái)務(wù)管理是集團(tuán)企業(yè)管理的中心內(nèi)容，預(yù)算管理和資金管理則是財(cái)務(wù)管理的中心工作。資金對(duì)于企業(yè)的重要性是不容忽視的，猶如企業(yè)的血液，保持著企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展。集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和資金管理要想達(dá)到均衡、高效、流暢和科學(xué)的目標(biāo)必然離不開預(yù)算管理，因?yàn)轭A(yù)算管理是做好企業(yè)的資金管理的基礎(chǔ)，更是做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)。尤其是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，這一點(diǎn)顯得尤為突出。在多年集團(tuán)企業(yè)發(fā)展歷程中，我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)積累了一些先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，并且也取得了一些值得借鑒的成果，在資金管理和預(yù)算管理等各個(gè)方面所形成的體系和層次已經(jīng)初具規(guī)模，在使集團(tuán)企業(yè)的資金充分發(fā)揮作用方面所起到的作用是很明顯的。

　　預(yù)算作為一種管理方法，主要是針對(duì)管理系統(tǒng)內(nèi)部的控制方法，具有控制、激勵(lì)和評(píng)價(jià)等多種功能，這些功能則主要是以資金為對(duì)象所發(fā)揮的功能。在集團(tuán)企業(yè)中，預(yù)算是一種貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重要財(cái)務(wù)工具，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)在將來的一段時(shí)期以內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資決策、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等方面進(jìn)行規(guī)劃和科學(xué)預(yù)測(cè)，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮核心作用。

　　但是，近幾年來的國(guó)際以及國(guó)內(nèi)的政治和經(jīng)濟(jì)形式都發(fā)生了很劇烈的變化。經(jīng)濟(jì)全球化和一體化的趨勢(shì)越來越明顯，發(fā)達(dá)的信息技術(shù)和先進(jìn)的管理方式也層出不窮，如何對(duì)資金的使用進(jìn)行更加有效和合理的管理已經(jīng)是一項(xiàng)必須要面對(duì)的重要課題。因?yàn)槿蚧?jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化已經(jīng)使得競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，集團(tuán)企業(yè)的資金管理中存在的問題也越來越突出。如何正確處理資金管理與預(yù)算管理的關(guān)系，充分認(rèn)識(shí)兩者之間的相互支撐的關(guān)系，切實(shí)提高資金管理的質(zhì)量和水平已經(jīng)成為越來越多集團(tuán)企業(yè)的共識(shí)。并且，學(xué)術(shù)界 對(duì)此問題的研究和實(shí)踐也開始從更加廣泛的角度開展。

　　三、集團(tuán)企業(yè)預(yù)算與資金的的相互支撐作用

　　1.集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理為資金管理提供了科學(xué)的決策依據(jù)

　　基于集團(tuán)公司特殊的性質(zhì)和獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)以及管理的模式，母公司與子公司之間、子公司之間或公司內(nèi)的管理部門之間的信息流動(dòng)并不是特別暢通，信息之間常常會(huì)發(fā)生嚴(yán)重的不對(duì)稱或者不集中的現(xiàn)象，或者是由于集團(tuán)公司管理的技術(shù)和手段不夠先進(jìn)，信息衰變的程度很嚴(yán)重等各種原因，導(dǎo)致集團(tuán)公司的高層決策者和領(lǐng)導(dǎo)者在財(cái)務(wù)信息的獲取上存在很嚴(yán)重的滯后性，財(cái)務(wù)信息的獲取不夠及時(shí)、準(zhǔn)確和完整，并且信息的不透明、不公開、信息的失真程度都很高、這些缺陷都嚴(yán)重侵犯了政府、公司股東、債權(quán)人、公司員工等眾多利益相關(guān)方面的利益，更有甚者，設(shè)置可能會(huì)影響政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果。

　　但是，預(yù)算就從一定程度上減弱了這些不良的影響，因?yàn)轭A(yù)算從框架上明確了資金管理的基本方向和基本內(nèi)容。

　　2.預(yù)算具有一定的約束性，提高了資金管理的受控性

　　集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制不健全似乎已經(jīng)是一個(gè)具有普遍性的問題，有些集團(tuán)企業(yè)的資金流動(dòng)嚴(yán)重的脫離了既定方案，甚至已經(jīng)擺脫監(jiān)督和控制，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的資金流動(dòng)發(fā)生了嚴(yán)重的脫節(jié)。另外，在某些集團(tuán)子公司中，對(duì)于子公司的監(jiān)督和約束工作很不到位，監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制嚴(yán)重不完善，使得集團(tuán)企業(yè)的資金管理混亂，資金運(yùn)作效率低下，資金運(yùn)作的質(zhì)量也沒有保證，知識(shí)集團(tuán)公司的資產(chǎn)受到嚴(yán)重侵蝕。但是，再有預(yù)算管理對(duì)資金管理進(jìn)行一定支撐作用的前提下，可以大大降低這些不良狀況發(fā)生的概率。因?yàn)?，資金管理應(yīng)該在遵循一定的預(yù)算管理所制定規(guī)劃的基礎(chǔ)上開展，在進(jìn)行資金流動(dòng)和資金運(yùn)作時(shí)有據(jù)可依，從很大程度上減少了資金的使用和流動(dòng)的盲目性和不適性。同時(shí)，還增強(qiáng)了資金在運(yùn)作和流動(dòng)等各方面的目的性，可以很好的提高資金運(yùn)作和流動(dòng)時(shí)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益和潛在利益的形成。

　　3.資金是預(yù)算管理得以順利進(jìn)行的必要前提和基本保證

　　雖然我國(guó)的集團(tuán)企業(yè)的資金管理模式已經(jīng)有了很大的改善，相對(duì)以前已經(jīng)更加的先進(jìn)和科學(xué)，但是仍然具有很大的局限性。只有在具有資金的前提下才可以進(jìn)行預(yù)算管理，因?yàn)橘Y金是進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)和前提。

　　就集團(tuán)內(nèi)企業(yè)獨(dú)立的全面預(yù)算內(nèi)容而言,由于集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的多樣性,主要應(yīng)該將其分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。財(cái)務(wù)預(yù)算指的是集團(tuán)企業(yè)在一定的計(jì)劃時(shí)期內(nèi)的關(guān)于采取狀況的預(yù)算，這種預(yù)算主要體現(xiàn)有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況等基本內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算反映了集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和投資的整體計(jì)劃,屬于企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算上的總預(yù)算。規(guī)范的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要包含了四個(gè)方面，現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)表預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量預(yù)算。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說,全面財(cái)務(wù)預(yù)算的最終目的是要形成合并財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)算,這是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算的基本內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容，因?yàn)樗从痴麄€(gè)集團(tuán)在計(jì)劃期內(nèi)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況,是全面預(yù)算的歸宿。投資預(yù)算主要目的是對(duì)集團(tuán)企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、擴(kuò)建、改造和更新、資本運(yùn)作的可行性等內(nèi)容進(jìn)行研究。經(jīng)營(yíng)預(yù)算指的是集團(tuán)內(nèi)企業(yè)日常發(fā)生的各項(xiàng)基本活動(dòng)預(yù)算。主要包含了銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等。其中最基本和關(guān)鍵的是銷售預(yù)算,它對(duì)銷售預(yù)測(cè)做出了正式的和詳盡的說明，整個(gè)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。

　　沒有資金就沒有預(yù)算，也就不可能有銷售預(yù)算，更不會(huì)有全面預(yù)算。生產(chǎn)、供應(yīng)和成本費(fèi)用預(yù)算必須是基于資金的基礎(chǔ)之上，繼承生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容。這些方面都充分的體現(xiàn)出了資金對(duì)于預(yù)算的重要支撐作用。

　　四、結(jié)語

　　我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展，改革開放正在不斷深入，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化等先進(jìn)的技術(shù)和理念也在不斷蔓延，集團(tuán)企業(yè)已成為符合規(guī)模經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的企業(yè)組織形式，已經(jīng)成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要主體和我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量。集團(tuán)企業(yè)具有生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上的復(fù)雜性,因而在管理控制上具有復(fù)雜性。預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的資金控制手段,是集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。我們應(yīng)該全面分析和正確處理預(yù)算與資金之間的關(guān)系，深刻領(lǐng)悟兩者之間的相互支撐作用，提高預(yù)算管理與資金管理的質(zhì)量，保證集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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