案例分析題一（本題12分） 

某公司以生產(chǎn)建材并出口為主營業(yè)務(wù)。20×8年11月，公司根據(jù)中央關(guān)于保增長、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)等應(yīng)對金融危機(jī)重大決策，緊急召開董事會全體會議，研究提升公司業(yè)績、保障公司可持續(xù)經(jīng)營的系列措施。以下是董事長趙某、總經(jīng)理錢某、總會計(jì)師孫某在董事會全體會議上的發(fā)言摘要, 董事長趙某： 
本次金融危機(jī)對我公司出口影響較大，當(dāng)前的首要任務(wù)是加強(qiáng)公司的控制力，向管理要效益，同時(shí)調(diào)整經(jīng)營范圍。現(xiàn)提出如下意見： 
（1）公司對下屬各子公司的重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、重要人事任免及大額資金支付等，均由公司董事會集體統(tǒng)一決策。 
（2）信息化是強(qiáng)化管理的重要手段。公司應(yīng)當(dāng)全面推進(jìn)信息化建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和手段，對各子公司的經(jīng)營活動實(shí)施動態(tài)監(jiān)控。 
（3）國內(nèi)建筑行業(yè)發(fā)展前景較好，可將公司章程規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍由建材生產(chǎn)和建材出口向建筑行業(yè)擴(kuò)展，請總經(jīng)理抓緊組織起草投資方案和修改公司章程議案，報(bào)董事會審議通過后實(shí)施。 

案例分析題二（本題13分）

某公司按照財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實(shí)施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：
（1）控制目標(biāo)。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是要切實(shí)做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴(yán)格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風(fēng)險(xiǎn)。
（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。
（3）風(fēng)險(xiǎn)評估。會議決定成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標(biāo)，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評估，準(zhǔn)確識別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行排序，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。
（4）控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強(qiáng)化控制措施：一是實(shí)施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。
（5）信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時(shí)收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時(shí)建立反舞弊機(jī)制，實(shí)施舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，及時(shí)傳達(dá)至全體中層以上員工。確保舉報(bào)、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。
（6）內(nèi)部監(jiān)督。會議強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；審計(jì)委員會和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報(bào)告。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由

高級會計(jì)師考試

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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