3 、某公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布日為4月30日？該企業(yè)的所得稅率為33%，并按納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅。盈余公積提取比例為稅后利潤(rùn)的15%.該公司自2004年1月1日至4月20日發(fā)生如下事項(xiàng)：

?。?）該公司2004年1月20 日經(jīng)董事會(huì)決定，以800萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)一家小型企業(yè)生產(chǎn)零件部件，使其成為該公司的全資子公司，購(gòu)買(mǎi)工作于2004年4月10日結(jié)束。

　（2）該公司持有100萬(wàn)股短期股票投資，在2003年12月31日的市價(jià)為每股12元，年末按成本與市價(jià)孰低計(jì)提了短期投資損失準(zhǔn)備，并已在會(huì)計(jì)報(bào)表中反映。2004年3月15日，該股票的市價(jià)跌至每股8元。

?。?）該公司與甲企業(yè)2003年簽訂一項(xiàng)供銷(xiāo)合同，合同中訂明該公司在2003年12月前供應(yīng)給甲公司一批原料。由于該公司未能按合同發(fā)貨，致使甲公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司按法律程序要求該公司賠償經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。訴訟案在2003年12月31日未決，該公司記錄了10萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在12月31日的報(bào)表上反映。2004年2月28日，經(jīng)法院一審判決，該公司應(yīng)償付甲公司經(jīng)濟(jì)損失15萬(wàn)元，該公司不再上訴。假定賠償款已支付。

?。?）A、B、C公司2004年8月銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為1160000元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額），乙企業(yè)于9月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，到2003年12月31日仍未付款。A、B、C公司于12月31日編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備5800元（假定壞賬準(zhǔn)備提取比例為5‰），12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按1160000元列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。A、B、C公司于2004年3月2日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)A、B、C公司可收回應(yīng)收賬款的40%，假定該公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

?。?）大理公司2003年11月銷(xiāo)售給A企業(yè)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格500000元（不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額），銷(xiāo)售成本400000元，貸款于當(dāng)年12月31日尚未收到。2003年12月25日接到A企業(yè)通知，A企業(yè)在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。大理公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與A企業(yè)協(xié)商解決辦法。大理公司在12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將該應(yīng)收賬款585000元（包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2004年1月10日雙方協(xié)商未成，大理公司收到A企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。大理公司于2004年1月15日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)（假如該物資增值稅率為17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素）。

來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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