【問題】如何區(qū)分公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期？
【解答】套期保值劃分為三類，即公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期。
1.核算范圍
被套期項目 |
類 別 |
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已確認資產或負債 |
公允價值套期、現金流量套期（境外經營除外） |
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尚未確認的確定承諾、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期 |
公允價值套期 |
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很可能發(fā)生的預期交易 |
現金流量套期 |
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確定承諾的外匯風險 |
公允價值套期、現金流量套期 |
2.會計核算
項目 |
會計核算 | ||
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公允價值套期 |
套期工具 |
確認 |
公允價值變動或匯率變動形成的利得或損失計入“套期損益” |
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后續(xù)處理 |
使用“銀行存款”等結算 | ||
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被套期項目 |
確認 |
因被套期風險形成的利得或損失計入“套期損益” | |
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后續(xù)處理 |
已確認資產、負債終止時需要轉銷（P177） | ||
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確定承諾并確認資產負債的，應計入資產或負債的初始確認金額（P181） | |||
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現金流量套期 |
套期工具 |
利得或損失中屬于有效套期的部分 |
計入“資本公積——其他資本公積” |
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利得或損失中屬于無效套期的部分 |
計入“套期損益” | ||
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被套期項目 |
為預期交易，且企業(yè)隨后確定一項金融資產或一項金融負債 |
轉入當期損益 | |
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為預期交易，且企業(yè)隨后確認一項非金融資產或一項非金融負債 |
轉入當期損益 | ||
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計入非金融資產或非金融負債的初始確認金額 | |||
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其他情況 |
轉入當期損益 | ||
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境外經營凈投資套期 |
套期工具 |
利得或損失中屬于有效套期的部分 |
計入“資本公積——其他資本公積” |
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利得或損失中屬于無效套期的部分 |
計入“套期損益” | ||
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被套期項目 |
利得損失計入“資本公積——其他資本公積” | ||
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直接確認為所有者權益后續(xù)處理 |
處置境外經營時轉入當期損益 | |
（責任編輯：vstara）
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