資產(chǎn)類項目

1

應收賬款、其它應收款、預付賬款等凈額或賬面價值

1、         企業(yè)計提壞賬準備金額大于年末應收賬款、其它應收款、預付賬款等合計金額的5‰的部分。

2、         由于企業(yè)按《企業(yè)會計準則—金融工具：確認與計量》對上述資產(chǎn)采用減值測試，導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的部分。

2

應收被投資企業(yè)分配利潤、應收股利等

1、         稅法規(guī)定應收股利或利潤在實際收到時征稅，即當期計稅基礎(chǔ)為0。

2、         當被投資企業(yè)稅率與投資企業(yè)一致時，不征稅。

1、         預計在今后將來不能收回，，而進行減值測試，導致賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的部分。

3

應收國債利息

1、         稅法規(guī)定國債利息免稅，計稅基礎(chǔ)與賬面價值一致。

4

交易性金融資產(chǎn)

1、         市價高于賬面價值的調(diào)整部分。

1、         市價低于賬面價值的調(diào)整部分。

5

存貨

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

2、         企業(yè)將部分利息資本化造成賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分。

1、         企業(yè)根據(jù)期末可變現(xiàn)金額小賬面價值的部分進行了調(diào)整。

6

持有到期投資

（非權(quán)益法）

1、         企業(yè)根據(jù)期末減值測試計提了減值準備，造成賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的部分。

7

持有到期投資

（權(quán)益法）

1、         企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分。

1、         企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的部分。

8

商譽

1、         與商譽有關(guān)的遞延所得稅負債直接調(diào)整商譽的賬面價值和權(quán)益，不涉及損益。

2、         在我國，商譽沒有計稅基礎(chǔ)。在實務中，當一項調(diào)整造成商譽賬面價值增加時，建議按增加額確認差額。

1、         商譽有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)直接調(diào)整商譽的賬面價值和權(quán)益，不涉及損益。

2、

9

固定資產(chǎn)

1、稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

1、         稅法折舊小于會計折舊形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末可回收金額小于賬面價值的部分計提資產(chǎn)減值準備。

10

融資租入固定資產(chǎn)

1、         根據(jù)最低租賃付款額確認賬面價值小于根據(jù)稅法規(guī)定折舊價值形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

1、         根據(jù)最低租賃付款額確認賬面價值大于根據(jù)稅法規(guī)定折舊價值形成的差額部分。

2、         企業(yè)根據(jù)期末可回收金額小于賬面價值的部分計提資產(chǎn)減值準備。

11

投資性房地產(chǎn)

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價值小于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

2、         根據(jù)稅法規(guī)定允許對投資性房產(chǎn)計提折舊的部分。

12

在建工程

1、         企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

2、         企業(yè)將部分利息資本化造成賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分。

1、         企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分。

13

無形資產(chǎn)

1、         企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準備的部分。

B

負債類項目

14

交易性金融負債

1、         稅法攤余成本大于會計攤余成本的部分。

2、         企業(yè)根據(jù)市價低于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

1、         稅法攤余成本小于會計攤余成本的部分。

2、         企業(yè)根據(jù)市價高于賬面價值的部分進行了調(diào)整。

15

應付賬款、其他應付款等

1、         企業(yè)根據(jù)債務重組協(xié)議，調(diào)整減少了債務的賬面賬值的部分。

2、         由于債權(quán)人原因?qū)е聜鶆詹煌耆鍍敾虿恍枨鍍數(shù)牟糠帧?SPAN lang=EN-US>

3、         企業(yè)將該應付款項劃為金融負債，并按市價低于賬面價值部分進行了調(diào)整。

1、         企業(yè)將該應付款項劃為金融負債，并按市價高于賬面價值部分進行了調(diào)整。

16

或有負債

1、         如果或有負債不能夠成稅收扣除項目，則不能扣除部分應確認為遞延所得稅負債。

1、         如果或有負債能夠成稅收扣除項目，則能扣除部分應確認為遞延所得稅負債。

17

應付工資

1、         稅法規(guī)定了計稅工資的，按計稅工資確定計稅基礎(chǔ)。兩者差異為永久性差異。

2、         在存在應付工資延期支付情況下，所有應付工資期末賬面價值小于計稅基礎(chǔ)的部分應確認遞延所得稅負債。事實上，在我國，此種情況很少可能發(fā)生。

1、         在存在應付工資延期支付情況下，所有應付工資期末賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

18

預提費用

1、         當預提費用不允許在當期稅前扣除時，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。

19

長期負債

1、         企業(yè)根據(jù)債務重組協(xié)議，調(diào)整減少了債務的賬面賬值的部分。

2、         企業(yè)將該長期負債劃為金融負債，并按市價低于賬面價值部分進行了調(diào)整。

1、         企業(yè)將該長期負債劃為金融負債，并按市價高于賬面價值部分進行了調(diào)整。