[案例2]

　　資料：A公司為生產(chǎn)電冰箱的有限責(zé)任公司，2002年發(fā)生以下情況：

　　（1） A公司向某商場(chǎng)銷(xiāo)售了200臺(tái)電冰箱；為了保證及時(shí)供貨，雙方商定由A公司使用自有的車(chē)輛運(yùn)送電冰箱至商場(chǎng)，A公司除收取電冰箱款30萬(wàn)元以外，另收取了運(yùn)輸費(fèi)9萬(wàn)元。A公司會(huì)計(jì)部在納稅申報(bào)時(shí)，將電冰箱銷(xiāo)售額作為計(jì)算增值稅的銷(xiāo)售額，將收取的運(yùn)輸費(fèi)作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，分別計(jì)算報(bào)稅。

　?。?）A公司決定向邊遠(yuǎn)地區(qū)農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè)捐款，在討論捐款方式時(shí)，有人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將捐款直接送到農(nóng)柑中小學(xué)學(xué)生手中，有人認(rèn)為還是通過(guò)教育主管部門(mén)捐贈(zèng)比較合適。鑒于分歧較大，A公司決定由會(huì)計(jì)部擬訂有利于公司的捐贈(zèng)方案。

　　要求：

　　1.分析、判斷A公司將電冰箱銷(xiāo)售款和運(yùn)輸費(fèi)分別申報(bào)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的做法，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　2.從企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定的角度分析、判斷哪一種意見(jiàn)更有利于企業(yè)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　分析與提示：

　　1.對(duì)問(wèn)題（1），應(yīng)當(dāng)考慮這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于混合銷(xiāo)售行為。一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售行為。由于運(yùn)輸費(fèi)屬于直接為銷(xiāo)售貨物提供的，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)合并征收增值稅。

　　2.對(duì)問(wèn)題（2），應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的有關(guān)規(guī)定予以分析。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和政府部門(mén)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅稅前的所得額中全額扣除，而企業(yè)直接向農(nóng)村中小學(xué)：學(xué)生的捐贈(zèng)，不得扣除。顯然，通過(guò)教育主管部門(mén)實(shí)施捐贈(zèng)對(duì)，企業(yè)比較有利。

　　 來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

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