今年在理論部分新增了“有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責(zé)作用”，考生要予以注意：

1.董事會

董事會直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當?shù)墓芾韺硬ζ溥M行監(jiān)督；清晰了解管理層實施有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)險承受能力；及時知悉最重大的風(fēng)險以及管理層是否恰當?shù)赜枰詰?yīng)對。單位負責(zé)人（董事長、單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責(zé)人）對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度負總責(zé)。

2.管理層

管理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負責(zé)?？偨?jīng)理在內(nèi)部控制中承擔重要責(zé)任，其職責(zé)包括：為高級管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與主要職能部門――營銷、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、人力資源等部門――的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險等進行核查。

3.風(fēng)險管理人員

風(fēng)險管理人員的職責(zé)包括：建立風(fēng)險管理政策；確定各業(yè)務(wù)單元對于風(fēng)險管理的權(quán)力和義務(wù)；提高整個單位的風(fēng)險管理能力；指導(dǎo)風(fēng)險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合；建立一套通用的風(fēng)險管理語言；幫助管理人員制定報告規(guī)程；向董事長或總經(jīng)理等報告進展和暴露的問題。

4.財務(wù)負責(zé)人

財務(wù)負責(zé)人的活動應(yīng)當貫穿單位經(jīng)營管理全過程，而不僅僅是財務(wù)活動。其在制定目標、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險和作出管理決策等時應(yīng)扮演一個關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當賦予財務(wù)負責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇，局限財務(wù)負責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會削弱、制約單位的管理能力。

5.內(nèi)部審計人員

內(nèi)部審計人員在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)力以確保其審計職責(zé)的履行；對內(nèi)部審計部門負責(zé)人的任免應(yīng)當慎重；內(nèi)部審計部門負責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

6.單位員工

所有員工都在實現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。

內(nèi)部會計控制的具體內(nèi)容，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔?？刂啤㈩A(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、存貨控制等。每一具體會計控制制度，可以劃分為三塊內(nèi)容：崗位分工控制、授權(quán)批準控制、關(guān)鍵點的控制等。對于涉及到這些考點的考試內(nèi)容，建議大家?guī)Ш镁V，應(yīng)對考試。

（責(zé)任編輯：vstara）

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