交易或事項性質(zhì)

應(yīng)稅暫時性差異事項示例
（確認遞延所得稅負債）

可抵扣暫時性差異
（確認遞延所得稅資產(chǎn)）

對利潤表的影響

1. 按權(quán)責發(fā)生制計入會計利潤，按稅法規(guī)定以收付實現(xiàn)制計入應(yīng)納稅所得額的交易或事項。如：成本法、權(quán)益法下的被投資單位分回利潤。
2. 會計折舊小于稅法折舊的折舊方法。在我國，稅法不允許有差異，即只有在賬面上反映的折舊才允許提扣，因此，該情況很少存在。
3. 會計將研發(fā)費用全部資本化，并按期分攤計入利潤表，在確認當期應(yīng)納稅所得額時全部扣除。在我國，除非企業(yè)賬上反映為費用，否則不允許。
4. 預(yù)付費用在會計上分期攤銷，但稅法允許一次性記入成本費用。

1. 所有其它收益按權(quán)責發(fā)生制在資產(chǎn)負債表中進行遞延，但按稅法規(guī)定需在發(fā)生當期并入應(yīng)納稅所得額的交易或事項。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收房款預(yù)征的所得稅項目。
2. 資產(chǎn)負責表日累計會計折舊大于累計稅法折舊額。
3. 研發(fā)費用或開辦費在會計上記入當期費用，但根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)分期攤銷。
4. 遞延支付的各類應(yīng)付費用，在會計上于發(fā)生當期確認為費用和負債，但稅法規(guī)定直到支付時才抵扣。如職工退休金等。
5. 企業(yè)對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨等計提減值準備，稅法不允許抵扣。

對資產(chǎn)負責表的影響

1. 稅法規(guī)定不能提折舊且在處置時按全部收益征稅的資產(chǎn)。如接收捐贈資產(chǎn)未取得入賬賃據(jù)。
2. 企業(yè)以折價發(fā)行債券，按發(fā)行期內(nèi)攤銷利息及折價額差額。企業(yè)以扣除利息后取得貸款額，將已扣利息直接記入損益。
3. 其它金融負債，以低于到期應(yīng)付金額計量，差額部分已直接記入當期損益。

評估調(diào)整和按公允價值確認與計量

1. 企業(yè)對金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)等按超過賬面價值的公允價值計量，稅法不調(diào)整。
2. 企業(yè)對資產(chǎn)進行評估，并按評估價高于原賬面價值進行調(diào)整，稅法不調(diào)整。

1、企業(yè)對金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)以低于賬面價值的公允價值計價，稅法不允許扣減應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)合并和合并報表

1. 企業(yè)合并時，合并資產(chǎn)按公允價值高于賬面價值調(diào)整，但在計稅時不作相應(yīng)的調(diào)整。
2. 商譽賬面價值減少額在確定應(yīng)納稅所得額進不能抵扣，且商譽的賬面價值在處置該企業(yè)時也不能抵扣。
3. 合并企業(yè)內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)損失，作為存貨、固定資產(chǎn)的初始成本方式予以消除。
4. 被投資單位的未分配利潤合并計入合并利潤中，但在分配中，如果投資單位稅率高于被投資單位，應(yīng)補繳所得稅。
5. 由于匯率變動對境外投資單位的權(quán)益影響和由于外幣折算差異影響。

1. 企業(yè)合并時，合并負債按公允價值確認，但有關(guān)費用不能在當期扣稅。
2. 集團內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)利潤，從存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面價值中抵消，但納稅時不作調(diào)整。
3. 于匯率變動對境外投資單位的權(quán)益影響和由于外幣折算差異影響。

資產(chǎn)或負債賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等（永久性差異）

1. 應(yīng)計費用在確定企業(yè)本期或以前期間的當期所得稅負債時予以抵扣，如計稅工資以內(nèi)的工資費用。
2. 企業(yè)取得無息借款。
3. 應(yīng)計費用不能在計稅時從應(yīng)納稅所得額中扣除，如各類行政罰款等。
4. 取得收益不需征稅，如國債利息收入。