發(fā)表時(shí)間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網(wǎng)校
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答案及解析：
一、[參考答案]：
1.
2001年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（800－800÷8）－630＝70萬元；
2002年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝（630－630÷7）－480＝60萬元；
2003年應(yīng)沖銷固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝450－（480－480÷6）＋（10＋20）＝80萬元。
2004年末應(yīng)計(jì)提或應(yīng)沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額＝0
2.
2001年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝800÷8＝100萬元；
2002年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝630÷7＝90萬元；
2003年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝480÷6＝80萬元；
2004年應(yīng)計(jì)提折舊的金額＝450÷5÷2＝45萬元；
3.
2001年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70萬元；
2002年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝70＋60＝130萬元；
2003年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝130－80＝50萬元；
2004年末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額＝0
2001年末累計(jì)折舊的余額＝100萬元；
2002年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＝190萬元；
2003年末累計(jì)折舊的余額＝100＋90＋80＋30＝300萬元；
2004年末累計(jì)折舊的余額＝0
4.
2001年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（800÷8-800÷10）＋70]×33%＝425.7萬元；
2002年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（90－80）＋60]×33%＝419.1萬元；
2003年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200－（80－30）]×33%＝379.5萬元；
2004年按會計(jì)方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（450－45）＝－15萬元；
2004年按稅收方法計(jì)算的處置固定資產(chǎn)凈收益＝（400－10）－（800－800÷10×3.5）＝－130萬元；
2004年應(yīng)交所得稅的金額＝[1200＋（45－40）－（130－15）]×33%＝359.7萬元。
5.
2001年至2004年每年所得稅費(fèi)用的金額＝1200×33%＝396萬元。
二、[參考答案]：
?。?）甲公司與A公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按受托經(jīng)營協(xié)議收益、受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤、10％凈資產(chǎn)收益率計(jì)算的三個(gè)數(shù)字中，采用孰低原則確認(rèn)收入。
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）
受托經(jīng)營實(shí)現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%
所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）
?。?）甲公司與D公司是關(guān)聯(lián)方，非關(guān)聯(lián)交易小于20％。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）
?。?）需要注意，雖然甲公司轉(zhuǎn)讓了E公司的股份，不再形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，但根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，此前簽訂的協(xié)議仍屬關(guān)聯(lián)方交易。2002年甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝14000×120％－14000＝2800（萬元）
這是專門為E公司的定制產(chǎn)品，所以按照賬面價(jià)值的120％確認(rèn)收入。
?。?）甲公司與H公司是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與H公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝2000×6.5×120％－2000×6.5＝2600（萬元）
（5）甲公司與M公司不是關(guān)聯(lián)方。2002年甲公司與M公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元）
（6）甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到W公司付款時(shí)才能確認(rèn)相關(guān)收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響＝0（萬元）
來源:-高級會計(jì)師考試
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