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　　1.建立內部控制評價機構。應根據單位的經營規(guī)模、機構設置、經營性質、制度狀況等設置評價機構，并考慮以下原則：

　?。?SPAN lang=EN-US>1）能獨立行使對內部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結果進行監(jiān)督的權力。

　　（2）具備與監(jiān)督和評價內部控制系統(tǒng)相適應的勝任能力和權威性。

　?。?SPAN lang=EN-US>3）與單位其他職能機構就監(jiān)督與評價內部控制系統(tǒng)方面應是協(xié)調一致的，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進。

　　（4）在效率上能夠滿足單位對內部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求。

　?。?SPAN lang=EN-US>5）能夠得到單位負責人的支持，并采取有效措施保證內部控制系統(tǒng)評價工作的有效開展。

　　2.對內部控制制度的建立和執(zhí)行情況進行調查。通過審閱相關的規(guī)章制度、現(xiàn)場詢問有關人員、實地觀察等調查了解內部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細情況，并作出初步評價。

　　3.對內部控制制度進行符合性測試。重點是測定內部控制各個組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運行，測試各控制環(huán)節(jié)運行與其內容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點的內容、程序、方法等是否正常運行以及相互之間協(xié)調配合情況等。

　　4.對內部控制制度進行評價。主要是對內部控制中具體問題，特別是對差錯、浪費、損失、非授權使用或濫用職權等敏感問題進行評價，找出失控的原因，提出相應的改進、補救措施。

　　5.編寫內部控制評價報告。主要說明內部控制程序是否符合國家有關規(guī)定，是否符合單位管理方針和政策，是否滿足單位經營管理的需要，是否有利于單位經營目標的實現(xiàn)。內部控制制度在運行中存在的漏洞或缺陷，改進的措施及具體計劃和進度安排等。內部控制評價報告主要包括制度情況、執(zhí)行情況、改進意見等內容。

（責任編輯：vstara）

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