?。ㄈ﹥?nèi)部控制制度設(shè)計的基本要求

　　1.以預防為主、查處為輔

　　預防控制為主要求明確規(guī)定業(yè)務(wù)活動的規(guī)則和程序，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，保證業(yè)務(wù)活動有條不紊地進行，盡量避免錯誤、舞弊等現(xiàn)象。查處為輔要求，在堅持預防為主的前提下采取內(nèi)部稽核、內(nèi)部審計等方式，加大對不法行為或無效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。

　　2.注重選擇關(guān)鍵控制點

　　內(nèi)部控制的重點是防范風險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發(fā)生。關(guān)鍵控制點的選擇應(yīng)考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績；哪一個控制點能夠反映重要的偏差；哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差；哪一個控制點最為有效。

　　3.注重相互牽制

　　在橫向關(guān)系上，一項業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過彼此獨立的兩個或兩個以上部門或人員，以使該部門或人員的工作能夠接受其他部門或人員的檢查和制約。在縱向關(guān)系上，一項業(yè)務(wù)至少也要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使上下級相互監(jiān)督。

　　4.設(shè)立補救措施

　　有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠防止意外事件或不良后果的產(chǎn)生，具有及時發(fā)現(xiàn)和揭示出已經(jīng)產(chǎn)生的差錯、舞弊和其他不規(guī)范行為的能力，確保及時采取適當?shù)募m正措施。

（責任編輯：vstara）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁