國(guó)庫(kù)集中收付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，改革以往財(cái)政性資金主要通過(guò)征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶(hù)分散進(jìn)行繳庫(kù)和撥付的方式，有利于財(cái)政性資金按規(guī)定程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)規(guī)范運(yùn)作，有利于收入繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程的有效監(jiān)管，有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，解決了財(cái)政性資金截留、擠占、挪用等問(wèn)題。

(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系

1.國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系由下列銀行賬戶(hù)構(gòu)成：

(1)財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù));

(2)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù));

(3)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算單位零余額賬戶(hù));

(4)財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù));

(5)經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特殊專(zhuān)戶(hù)(簡(jiǎn)稱(chēng)特設(shè)專(zhuān)戶(hù))。

財(cái)政部門(mén)是持有和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的職能部門(mén)，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷(xiāo)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的各類(lèi)銀行賬戶(hù)。中國(guó)人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和代理銀行的管理監(jiān)督。這里所指的代理銀行，是指由財(cái)政部門(mén)確定的、具體辦理財(cái)政性資金支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行。

2.財(cái)政性資金銀行賬戶(hù)的設(shè)立

預(yù)算單位使用財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門(mén)提出設(shè)立零余額賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)等銀行賬戶(hù)的申請(qǐng)，財(cái)政部門(mén)審核同意后，書(shū)面通知代理銀行，為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，但需要開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位，需經(jīng)財(cái)政部審核并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)或經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在代理銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)。一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。

預(yù)算單位包括使用財(cái)政性資金的行政單位和事業(yè)單位。預(yù)算單位原則上分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。向財(cái)政部直接申請(qǐng)支付的預(yù)算單位為一級(jí)預(yù)算單位;向一級(jí)預(yù)算單位申請(qǐng)支付并有下屬單位的預(yù)算單位，為二級(jí)預(yù)算單位;只有本單位開(kāi)支，無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位。

3.各賬戶(hù)的功能

(1)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)用于記錄、核算、反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。代理銀行應(yīng)當(dāng)按日將支付的財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金和納入預(yù)算管理的政府性基金與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行清算。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。

(二)支出撥付程序

1.支出類(lèi)型

按照國(guó)庫(kù)管理辦法的規(guī)定，財(cái)政支出總體上分為購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。根據(jù)支付管理需要，具體分為：工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出;購(gòu)買(mǎi)支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、貨物、工程項(xiàng)目等支出;零星支出，即預(yù)算單位購(gòu)買(mǎi)支出中的日常小額部分，除《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目以外的支出，或雖列入《政府采購(gòu)品目分類(lèi)表》所列品目，但未達(dá)到規(guī)定數(shù)額的支出;轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級(jí)財(cái)政部門(mén)，未指明具體用途的支出，包括撥付企業(yè)補(bǔ)貼和未指明具體用途的資金、中央對(duì)地方的一般性轉(zhuǎn)移支付等。

2.支付方式

財(cái)政性資金的支付方式實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。其中，財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等，下同)或用款單位(即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位，下同)賬戶(hù);財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。

3.支付程序

(1)財(cái)政直接支付程序

預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。財(cái)政直接支付的申請(qǐng)由一級(jí)預(yù)算單位匯總，填寫(xiě)“財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書(shū)”，報(bào)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)審核一級(jí)預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)無(wú)誤后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單”和“財(cái)政直接支付憑證”，經(jīng)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)加蓋印章簽發(fā)后，分別送中國(guó)人民銀行和代理銀行。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”及時(shí)將資金直接支付給收款人或用款單位。代理銀行依據(jù)財(cái)政部門(mén)國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按一級(jí)預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。代理銀行根據(jù)“財(cái)政直接支付憑證”辦理支出后，開(kāi)具“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”發(fā)一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位。“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到或付出款項(xiàng)的憑證。一級(jí)預(yù)算單位有所屬二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位的，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)向二級(jí)或多級(jí)預(yù)算單位提供收到和付出款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算。

(2)財(cái)政授權(quán)支付程序

財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足l0萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出;年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出;特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

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