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2.應收賬款。
應收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷貨物、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。
(1)應收賬款的成本。
①機會成本,即因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。
應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需要的資金×機會成本率 (7.2.12)
維持賒銷業(yè)務所需要的資金=應收賬款平均余額×變動成本率 (7.2.13)
應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)
=年賒銷額÷360×平均收賬天數(shù) (7.2.14)
變動成本率=單位變動成本÷銷售單價 (7.2.15)
②管理成本,即對應收賬款進行日常管理而耗費的開支,主要包括:
對客戶的資信調(diào)查費用、應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用和其他費用等。
③壞賬成本,即應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。
(2)信用政策。P379
信用政策是指企業(yè)為進行應收賬教投資規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范,包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分。
(3)應收賬款日常管理。P381
企業(yè)在進行應收賬款日常管理時,主要應作好以下幾方面的工作:
①應收賬款追蹤分析。
②應收賬款賬齡分析。
③應收賬款收現(xiàn)率分析。
應收賬款收現(xiàn)保證率=(當期必要現(xiàn)金支付總額-其他穩(wěn)定可靠現(xiàn)金流入總額)
÷ 當期應收賬款總計金額 (7.2.16)
④應收賬款壞賬準備制度。
《學會》P177案例2和案例3
(責任編輯:vstara)