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06年高級會計職稱考試知識點之資金管理十一

發(fā)表時間:2014/4/6 14:36:00 來源:中大網(wǎng)校 點擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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06年高級會計職稱考試知識點之資金管理十一

2.應收賬款。

應收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷貨物、供應勞務等而應向購貨或接受勞務單位收取的款項。

(1)應收賬款的成本。

機會成本,即因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入。

應收賬款機會成本=維持賒銷業(yè)務所需要的資金×機會成本率           (7.2.12)

維持賒銷業(yè)務所需要的資金=應收賬款平均余額×變動成本率           (7.2.13)

應收賬款平均余額=平均每日賒銷額×平均收賬天數(shù)

                =年賒銷額÷360×平均收賬天數(shù)                    (7.2.14)

變動成本率=單位變動成本÷銷售單價                               (7.2.15)

管理成本,即對應收賬款進行日常管理而耗費的開支,主要包括:

對客戶的資信調(diào)查費用應收賬款賬簿記錄費用、收賬費用其他費用等。

壞賬成本,即應收賬款無法收回而給企業(yè)帶來的損失。

(2)信用政策。P379

信用政策是指企業(yè)為進行應收賬教投資規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范,包括信用標準、信用條件收賬政策三部分。

(3)應收賬款日常管理。P381

企業(yè)在進行應收賬款日常管理時,主要應作好以下幾方面的工作:

①應收賬款追蹤分析。

②應收賬款賬齡分析。

③應收賬款收現(xiàn)率分析。

應收賬款收現(xiàn)保證率=(當期必要現(xiàn)金支付總額-其他穩(wěn)定可靠現(xiàn)金流入總額)

                  ÷  當期應收賬款總計金額                     (7.2.16)

④應收賬款壞賬準備制度。

《學會》P177案例2和案例3

(責任編輯:vstara)

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