（十）存貨控制  

1. 崗位分工控制。  

(1)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。  

(2)存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位：存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收與付款；存貨的保管與清查；存貨的銷售與收款；存貨處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。  

(3)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理存貨業(yè)務(wù)的全過(guò)程。  

2. 授權(quán)批準(zhǔn)控制。  

(1)明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任，審批人不得越權(quán)審批。  

(2)明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。  

(3)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理存貨業(yè)務(wù)。  

(4)制定存貨業(yè)務(wù)流程，明確存貨的取得、驗(yàn)收與入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)與保管，領(lǐng)用、發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。  

3. 取得、驗(yàn)收與入庫(kù)控制。  

(1)外購(gòu)存貨，應(yīng)符合《采購(gòu)與付款》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。  

(2)接受投資者投入的存貨，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)評(píng)估和檢查。  

(3)其他單位抵頂債務(wù)的存貨，取得時(shí)應(yīng)經(jīng)過(guò)單位有關(guān)部門(mén)和人員審核批準(zhǔn)，其實(shí)有價(jià)值和質(zhì)量狀況應(yīng)當(dāng)符合雙方的有關(guān)協(xié)議。  

(4)嚴(yán)格存貨驗(yàn)收制度，重點(diǎn)是對(duì)取得存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。  

(5)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行存貨的會(huì)計(jì)核算。  

(6)設(shè)置存貨實(shí)物明細(xì)賬。加強(qiáng)對(duì)代管、代銷，暫存、受托加工存貨的管理。  

（責(zé)任編輯：vstara）

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