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9.固定資產(chǎn)控制
(1)崗位分工控制
①建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
②固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位:固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批;固定資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;固定資產(chǎn)的保管與清查;固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行;固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
③不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)的全過(guò)程業(yè)務(wù)。
?。?SPAN lang=EN-US>2)授權(quán)批準(zhǔn)控制
①明確審批人員授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施,規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得越權(quán)審批。
②明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。
③嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
④制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,明確固定資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證。
?。?SPAN lang=EN-US>3)取得與驗(yàn)收控制
①加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理。明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。
②外購(gòu)、自行建造固定資產(chǎn),應(yīng)符合《采購(gòu)與付款》、《工程項(xiàng)目》等內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。
③建立固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度,由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財(cái)會(huì)部門等參與固定資產(chǎn)驗(yàn)收工作。
④對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn),填制固定資產(chǎn)交接單,登記固定資產(chǎn)賬簿。經(jīng)營(yíng)性租入、借用、代管的固定資產(chǎn),設(shè)立備查登記簿專門登記。
(責(zé)任編輯:vstara)