四、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

（一）貨幣資金控制

1.崗位分工控制

(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。

(2) 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

(3)配備合格人員， 進行崗位輪換。

(4) 建立回避制度。 單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責人，會計機構(gòu)負責人的直系親屬不得擔任本單位出納人員。    

2.授權(quán)批準控制

(1)明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。審批人不得超越審批權(quán)限。

(2)明確經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。

(3)嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，并及時準確入賬。

(4) 重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策和審批。

3.現(xiàn)金控制

(1) 實行現(xiàn)金庫存限額管理制度。

(2) 明確現(xiàn)金開支范圍并嚴格執(zhí)行。

(3) 現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(4) 貨幣資金收入及時入賬，不得私設(shè) “ 小金庫 ” ，不得設(shè)立賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。         

(5) 定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4.銀行存款控制

(1)加強銀行賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

(2)嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。

(3) 定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

5.票據(jù)控制

明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

6.印章控制

(1) 財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管 ， 個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管 ， 嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

(2)嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

7.監(jiān)督檢查                   

(1)定期檢查貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

(2)定期檢查貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。  

(3)定期檢查印章保管情況。

(4)定期檢查票據(jù)保管情況。

（二）采購與付款控制

1. 崗位分工控制

(1) 建立采購與付款的崗位責任制 ，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

(2) 采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購與審批；詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的訂立與審計；采購與驗收；采購、驗收與相關(guān)會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行。

(3) 不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

（責任編輯：vstara）

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